"อุตสาหกรรมอาหาร: การบัญชีและภาษี", 2554, N 7

กฎหมายการค้า<1>แนะนำการห้ามโบนัสทั้งหมดที่จ่ายโดยซัพพลายเออร์ให้กับเครือข่ายการค้าปลีก รางวัลเดียวที่ยอมรับได้คือรางวัลสำหรับการซื้อสินค้าในปริมาณที่กำหนดในจำนวนไม่เกิน 10% ของราคา อย่างไรก็ตาม จากข้อมูลของสมาคมซัพพลายเออร์ แม้จะยกเลิกโบนัสแล้ว แต่เศรษฐกิจด้านอุปทานยังคงเท่าเดิม เนื่องจากเครือข่ายค้าปลีกชดเชยส่วนต่างที่สูญเสียไปจากการขายชั้นวางขายปลีกด้วยการลดราคาซื้อสินค้าและเรียกเก็บค่าธรรมเนียมสำหรับการจัดหาทุกประเภท ของการบริการ ปริมาณการให้บริการโดยเครือข่ายค้าปลีกเพิ่มขึ้นอย่างมากและทำให้เกิดปัญหาร้ายแรงสำหรับซัพพลายเออร์: เจ้าหน้าที่ภาษีพร้อมที่จะรับค่าใช้จ่ายในการบริการเพื่อส่งเสริมการขายสินค้าในจำนวนไม่เกิน 1% ของปริมาณการขาย ปรากฎว่าต้นทุนเหล่านั้นสำหรับบริการร้านค้าที่ไม่เป็นไปตามมาตรฐานจะต้องชำระด้วยผลกำไรของซัพพลายเออร์ วิธีการนี้ถูกกฎหมายหรือไม่? บริการส่งเสริมการขายผลิตภัณฑ์ทั้งหมดเป็นการโฆษณาโดยธรรมชาติหรือไม่?

<1>กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 28 ธันวาคม 2552 N 381-FZ "บนพื้นฐานของการควบคุมกิจกรรมการค้าของรัฐในสหพันธรัฐรัสเซีย"

ข้อกำหนดของกฎหมายการค้า

ตามวรรค 11 ของศิลปะ มาตรา 9 ของกฎหมายว่าด้วยการค้า การบริการสำหรับการโฆษณาผลิตภัณฑ์อาหาร การตลาด และบริการที่คล้ายกันซึ่งมุ่งเป้าไปที่การส่งเสริมผลิตภัณฑ์อาหาร อาจจัดให้มีโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมการค้าตามสัญญาสำหรับการให้บริการที่เกี่ยวข้องโดยมีค่าธรรมเนียม ข้อ 12 ระบุ: รวมไว้ในสัญญาการจัดหาผลิตภัณฑ์อาหารโดยมีเงื่อนไขในการปฏิบัติงานโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมการค้าของการดำเนินการบางอย่างที่เกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์อาหารที่จัดหา ในการให้บริการเพื่อการโฆษณาสินค้า การตลาด และที่คล้ายกัน ไม่อนุญาตให้บริการที่มุ่งส่งเสริมผลิตภัณฑ์อาหารรวมถึงการสรุปข้อตกลงในการจัดหาผลิตภัณฑ์อาหารโดยบังคับให้มีการสรุปข้อตกลงในการให้บริการแบบชำระเงินที่มุ่งส่งเสริมผลิตภัณฑ์อาหาร

ดังนั้นข้อกำหนดของผู้ซื้อต่อซัพพลายเออร์ของบริการใด ๆ สำหรับการส่งเสริมการขายผลิตภัณฑ์อาหารจะต้องเป็นทางการในข้อตกลงแยกต่างหาก มิฉะนั้นหากบริการดังกล่าวจัดทำขึ้นโดยตรงในสัญญาการจัดหาและไม่ได้อยู่ในสัญญาแยกต่างหาก ค่าธรรมเนียมสำหรับการจัดหาจะไม่สามารถนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายของซัพพลายเออร์เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 กุมภาพันธ์ , 2553 N 03-03-06/1/85). ให้เราเพิ่ม: การจัดตั้งโดยห่วงโซ่การขายปลีกของราคาบริการสำหรับการโฆษณาผลิตภัณฑ์อาหาร การตลาด และบริการที่คล้ายกันที่มีจุดมุ่งหมายเพื่อส่งเสริมผลิตภัณฑ์อาหาร คิดเป็นเปอร์เซ็นต์ของราคาผลิตภัณฑ์อาหารที่ให้บริการเหล่านี้ จะสร้างเงื่อนไขการเลือกปฏิบัติสำหรับ ซัพพลายเออร์ของเครือข่ายการค้าปลีกโดยการกำหนดราคาที่แตกต่างกันสำหรับบริการเดียวกันสำหรับองค์กรธุรกิจต่างๆ ที่จัดหาสินค้าให้กับเครือข่ายการค้าปลีก (ดูคู่มือ FAS สำหรับผู้ประกอบการ “กฎระเบียบต่อต้านการผูกขาดในด้านกิจกรรมการค้า”)

บริการที่มุ่งส่งเสริมสินค้า

ในวรรค 11, 12 ของศิลปะ กฎหมายการค้าฉบับที่ 9 เกี่ยวข้องกับบริการที่มุ่งส่งเสริมสินค้า บริการดังกล่าวดังต่อไปนี้จากข้อความของมาตรฐานเหล่านี้ รวมถึงบริการสำหรับการโฆษณาสินค้าและการตลาดโดยเฉพาะ คำว่า "การส่งเสริมสินค้า" ไม่ได้ถูกกำหนดไว้ในกฎหมายของรัสเซีย สิ่งเดียวอยู่ในวรรค 5, 6 ของศิลปะ 14.42 ของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย หลังจากคำว่า "บริการที่มุ่งส่งเสริมผลิตภัณฑ์อาหาร" คำอธิบายอยู่ในวงเล็บ: การดำเนินการที่ส่งผลต่อการเพิ่มขึ้นของการหมุนเวียนของผลิตภัณฑ์อาหาร

ในพจนานุกรมเศรษฐศาสตร์ขนาดใหญ่<2>พูดว่า: โปรโมชั่นสินค้า- เป็นชุดของมาตรการ ความพยายาม การดำเนินการต่างๆ ที่ทำโดยผู้ผลิตหรือผู้ขายสินค้า ตัวกลาง เพื่อเพิ่มความต้องการ การขาย และขยายสาขาการตลาดของสินค้า คำพ้องความหมายสำหรับ "การส่งเสริมสินค้า" คือการส่งเสริมการขาย คำจำกัดความที่คล้ายกันของการส่งเสริมการขายผลิตภัณฑ์มีระบุไว้ใน Modern Economic Dictionary, ed. ปริญญาตรี Raizberg และถูกนำมาใช้ในการตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการของภูมิภาค Kemerovo ลงวันที่ 05.05.2008 N A27-2662/2008-6 จากข้อมูลดังกล่าว ศาลสรุปว่าการส่งเสริมการขายผลิตภัณฑ์เป็นชุดของกิจกรรมทางการตลาดที่มุ่งสร้างและรักษาความสนใจในผลิตภัณฑ์ ซึ่งเป็นชุดของงานเพื่อการวิจัยและขยายตลาดโดยมีเป้าหมายสูงสุดในการขายผลิตภัณฑ์ พจนานุกรมคำศัพท์ทางการตลาดให้คำจำกัดความต่อไปนี้ การส่งเสริม- ชุดมาตรการทางการตลาดต่างๆ ความพยายาม การดำเนินการผ่านการโฆษณา การประชาสัมพันธ์ การขายส่วนบุคคล การส่งเสริมการขาย และการใช้การสื่อสารการตลาดอื่นๆ ที่ดำเนินการโดยผู้ผลิต ผู้ขายสินค้าหรือบริการ ตัวกลาง เพื่อเพิ่มความต้องการ เพิ่มยอดขาย ขยายขอบเขต พื้นที่ตลาดสำหรับขายสินค้า ขณะเดียวกันภายใต้การประชาสัมพันธ์ (ประชาสัมพันธ์ประชาสัมพันธ์)หมายถึง ชุดโปรแกรมการสื่อสารที่บริษัทพัฒนาขึ้น ได้แก่ การเผยแพร่ข่าวสำคัญในหนังสือพิมพ์ยอดนิยม การปรากฏตัวทางโทรทัศน์ วิ่งเต้น; คำแนะนำและการให้คำปรึกษาการดำเนินการอื่น ๆ ที่มุ่งสร้างชื่อเสียงและภาพลักษณ์ที่ดี ขายของส่วนตัว- การติดต่อส่วนตัวของพนักงานขายของบริษัทกับลูกค้า รวมถึงการนำเสนอผลิตภัณฑ์หรือแนวคิดในกระบวนการสื่อสารส่วนตัวกับผู้ซื้อที่มีศักยภาพหรือตัวแทนของบริษัทอื่นเพื่อทำการขาย การส่งเสริมการขาย- ความพยายามทางการตลาดที่มุ่งส่งเสริมการซื้อสินค้าโดยผู้บริโภคโดยตรง (นิทรรศการ การสาธิต การนำเสนอ ฯลฯ) แนวคิดของ "การส่งเสริมการขายผลิตภัณฑ์" ครอบคลุมถึงการส่งเสริมการขาย การวิจัยการตลาด แคมเปญโฆษณา การออกแบบหน้าต่างแสดงผล บรรจุภัณฑ์ เอกสารทางไปรษณีย์ การแจกตัวอย่างฟรี คูปอง ข่าวประชาสัมพันธ์ ฯลฯ

<2>บอริซอฟ เอ.บี. พจนานุกรมเศรษฐศาสตร์ขนาดใหญ่ อ.: โลกหนังสือ, 2546.

เรามาดูกันว่าคำว่า "การตลาด" หมายถึงอะไร มาเปิดพจนานุกรมธุรกิจกันดีกว่า: การตลาด- ระบบที่ครอบคลุมสำหรับการจัดกิจกรรมการผลิตการค้าและการขายของ บริษัท สำหรับการสร้างและการผลิตผลิตภัณฑ์โดยมีคุณภาพและราคาที่เหมาะสมที่สุด ส่งเสริมสินค้าสู่ตลาดในขณะเดียวกันก็ติดตามและวิเคราะห์ตลาด คำขอของผู้บริโภค สร้างความต้องการเพื่อตอบสนองความต้องการอย่างเหมาะสมและรับผลกำไรสูงสุด การตลาดได้รับการออกแบบมาเพื่อปรับการผลิตให้สอดคล้องกับความต้องการของตลาด โดยทั่วไป การตลาดประกอบด้วย: การวิเคราะห์ตลาด รวมถึงการแบ่งส่วนและการวางตำแหน่ง การพัฒนาผลิตภัณฑ์ที่มีคุณสมบัติที่ต้องการ การกำหนดกลยุทธ์และกลวิธีด้านราคา การพัฒนาแนวคิดการโฆษณา องค์ประกอบหลักของการตลาด ได้แก่ การวิจัยการตลาดและการรวบรวมข้อมูล การวางแผนกลุ่มผลิตภัณฑ์ การขาย การโฆษณา และการส่งเสริมการขาย ตามข้อ 3.5.1 ของคำแนะนำมาตรฐาน R 50.1.031-2001<3> การตลาด- งานอย่างเป็นระบบในการศึกษา: ตลาดการขายและความต้องการของผู้บริโภคสำหรับผลิตภัณฑ์ของบริษัท สภาพการทำงานของผลิตภัณฑ์ขององค์กร ซัพพลายเออร์ด้านทรัพยากรวัสดุ ความสามารถในด้านคุณภาพและวินัยในการจัดส่ง เป็นต้น จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2549 N MM-6-03/183@ อธิบายว่าการตลาดเป็นกิจกรรมทางธุรกิจที่จัดการการส่งเสริมสินค้าและบริการจากผู้ผลิตสู่ผู้บริโภค การตลาดยังหมายถึงกิจกรรมการศึกษาตลาดการขายในปัจจุบัน เจ้าหน้าที่ภาษีชี้ให้เห็นว่ากฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมไม่มีคำจำกัดความของแนวคิดของ "บริการทางการตลาด" และคำนึงถึงบรรทัดฐานของวรรค 1 ของศิลปะ รหัสภาษี 11 ของสหพันธรัฐรัสเซียแนะนำให้เปลี่ยนไปใช้ตัวแยกประเภทกิจกรรมทางเศรษฐกิจทั้งหมดของรัสเซียตกลง 029-2001<4>. OKVED ที่ระบุประกอบด้วยแนวคิดของ "การวิจัยสภาวะตลาด" ซึ่งกำหนดให้กับคลาส 74 "การให้บริการประเภทอื่น ๆ" กลุ่ม 74.13 "การวิจัยสภาวะตลาดและการระบุความคิดเห็นของประชาชน" กลุ่มย่อย 74.13.1 "การวิจัย สภาพตลาด” โดยเฉพาะอย่างยิ่งรวมถึงการศึกษาศักยภาพของตลาด การยอมรับผลิตภัณฑ์ ความตระหนักในผลิตภัณฑ์ และพฤติกรรมการซื้อของผู้บริโภคเพื่อวัตถุประสงค์ในการส่งเสริมการขายผลิตภัณฑ์และการพัฒนาผลิตภัณฑ์ใหม่ รวมถึงการวิเคราะห์ผลลัพธ์ทางสถิติ การวิจัยตลาดอาจเกี่ยวข้องกับขั้นตอนต่อไปนี้: การกำหนดขนาดและลักษณะของตลาด การคำนวณกำลังการผลิตจริงและศักยภาพของตลาด การวิเคราะห์ปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อการพัฒนาตลาด โดยคำนึงถึงคุณลักษณะเฉพาะของการวิเคราะห์ผลิตภัณฑ์และตลาดระดับภูมิภาค การกำหนดระดับความอิ่มตัวของตลาด ฯลฯ การแบ่งส่วนตลาดและการกำหนดประเภทผู้บริโภคตามลักษณะพื้นฐาน เช่น อายุ เพศ รายได้ อาชีพ สถานะทางสังคม ที่อยู่อาศัย ความต้องการวัตถุประสงค์สำหรับผลิตภัณฑ์ที่เสนอ เป็นต้น การศึกษาขีดความสามารถของเครือข่ายการค้าและการจัดจำหน่าย (การกระจายสินค้า) ที่ให้บริการในตลาดที่กำหนด การตรวจสอบความพร้อมของวิสาหกิจการค้าปลีกและค้าส่ง การจัดหาคลังสินค้าการค้าและสถานที่สนับสนุน ฯลฯ การวิเคราะห์ปัจจัยภายนอกของการพัฒนาตลาด

<3>“เทคโนโลยีสารสนเทศเพื่อสนับสนุนวงจรชีวิตผลิตภัณฑ์ พจนานุกรมคำศัพท์ ส่วนที่ 1 ระยะของวงจรชีวิตผลิตภัณฑ์”
<4>มีผลบังคับใช้โดยพระราชกฤษฎีกามาตรฐานแห่งรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 พฤศจิกายน พ.ศ. 2544 N 454-Art

ในภาคผนวกของคำแนะนำในการกรอกแบบฟอร์มการสังเกตทางสถิติของรัฐบาลกลาง N 1-enterprise "ข้อมูลพื้นฐานเกี่ยวกับกิจกรรมขององค์กร"<5>เพื่อกรอกส่วน VIII และ IX ของแบบฟอร์มนี้ระบุประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจเช่น "การวิจัยการตลาด" โดยอ้างอิงถึงกลุ่มย่อย OKVED 74.13.1 ดังนั้นบริการทางการตลาดควรรวมถึงกิจกรรมที่ดำเนินการในด้านการวิจัยกิจกรรมการค้าและการขายขององค์กรการศึกษาปัจจัยทั้งหมดที่มีอิทธิพลต่อกระบวนการผลิตและการส่งเสริมการขายสินค้า (งานบริการ) จากผู้ผลิตสู่ผู้บริโภคโดยมีเป้าหมาย การขายที่มีกำไร การวิจัยและพยากรณ์ตลาดสินค้า (งาน บริการ)

<5>อนุมัติโดย Order of Rosstat ลงวันที่ 23 ธันวาคม 2552 N 314

ตามศิลปะ 3 แห่งกฎหมายว่าด้วยการโฆษณา<6>การโฆษณาหมายถึงข้อมูลที่เผยแพร่ในรูปแบบใด ๆ ในรูปแบบใด ๆ และใช้วิธีการใด ๆ จ่าหน้าถึงผู้คนจำนวนไม่ จำกัด และมุ่งเป้าไปที่ดึงดูดความสนใจไปยังวัตถุของการโฆษณา การสร้างหรือรักษาความสนใจในสิ่งนั้นและการส่งเสริมมันในตลาด นั่นก็คือการโฆษณาก็คือข้อมูล ในทางกลับกัน ข้อมูลคือข้อมูลเกี่ยวกับบุคคล วัตถุ ข้อเท็จจริง เหตุการณ์ ปรากฏการณ์ และกระบวนการ โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบของการนำเสนอ (มาตรา 2 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 1995 N 24-FZ "เกี่ยวกับข้อมูล สารสนเทศ และการคุ้มครองข้อมูล "). นั่นคือการโฆษณาจะต้องมีข้อมูลบางอย่าง ตามมาตรา 2 ของมาตรา 2 แห่งกฎหมายว่าด้วยการโฆษณาไม่ใช่การโฆษณา:

• ข้อมูลการเปิดเผยหรือการแจกจ่ายหรือการสื่อสารไปยังผู้บริโภคซึ่งจำเป็นตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง
• การอ้างอิง ข้อมูล และเอกสารการวิเคราะห์ (การทบทวนตลาดในประเทศและต่างประเทศ ผลการวิจัยและการทดสอบทางวิทยาศาสตร์) ที่ไม่มีเป้าหมายหลักในการส่งเสริมผลิตภัณฑ์ในตลาดและไม่ใช่การโฆษณาทางสังคม
• ข้อความจากหน่วยงานของรัฐ หน่วยงานของรัฐอื่นๆ ข้อความจากหน่วยงานของรัฐในท้องถิ่น หน่วยงานเทศบาลที่ไม่ได้เป็นส่วนหนึ่งของโครงสร้างหน่วยงานของรัฐในท้องถิ่น หากข้อความดังกล่าวไม่มีข้อมูลที่มีลักษณะเป็นการโฆษณาและไม่ใช่การโฆษณาทางสังคม
• สัญญาณและตัวบ่งชี้ที่ไม่มีข้อมูลการโฆษณา
• ประกาศของบุคคลหรือนิติบุคคลที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจ
• ข้อมูลเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์ ผู้ผลิต ผู้นำเข้า หรือผู้ส่งออก ที่วางอยู่บนผลิตภัณฑ์หรือบรรจุภัณฑ์
• องค์ประกอบใดๆ ของการออกแบบผลิตภัณฑ์ที่วางอยู่บนผลิตภัณฑ์หรือบรรจุภัณฑ์ของผลิตภัณฑ์ และไม่เกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์อื่น
• การอ้างอิงถึงผลิตภัณฑ์ วิธีการสร้างความแตกต่าง ผู้ผลิตหรือผู้ขายผลิตภัณฑ์ซึ่งบูรณาการเข้ากับผลงานทางวิทยาศาสตร์ วรรณกรรม หรือศิลปะ และไม่ได้อยู่ในข้อมูลในลักษณะการโฆษณา

<6>กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 13 มีนาคม 2549 N 38-FZ "เกี่ยวกับการโฆษณา"

จากที่กล่าวมาข้างต้น เราสามารถสรุปได้ที่สำคัญว่า การโฆษณาเป็นเพียงวิธีการหนึ่งในการโปรโมตสินค้า ไม่ใช่เพียงวิธีเดียวและไม่ใช่วิธีพิเศษเฉพาะ มาตรการทั้งหมดเพื่อส่งเสริมสินค้าให้กับผู้บริโภคไม่สามารถระบุได้ด้วยการโฆษณา ข้อสรุปที่คล้ายกันเกิดขึ้นในมติของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาคมอสโกลงวันที่ 30 มกราคม 2549 N KA-A40/14117-05

การจัดเก็บภาษี

ค่าใช้จ่ายในการบริการเพื่อส่งเสริมสินค้าไม่ได้กล่าวถึงโดยตรงในบทที่ มาตรา 25 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งเป็นสาเหตุที่ในทางปฏิบัติมีปัญหาบางประการในการคำนึงถึงสิ่งเหล่านี้ บ่อยครั้งที่หน่วยงานด้านภาษีถือว่าค่าใช้จ่ายเหล่านี้เป็นการโฆษณา (ข้อ 28 ข้อ 1 ข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ทุกอย่างจะเรียบร้อยดี แต่ตามมาตรา 4 ของศิลปะ 264 ค่าโฆษณา แบ่งเป็นแบบมาตรฐานและไม่ได้มาตรฐาน ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้มาตรฐาน ได้แก่ ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมการโฆษณาผ่านสื่อ สำหรับการโฆษณาส่องสว่างและการโฆษณากลางแจ้งอื่น ๆ รวมถึงการผลิตแผงโฆษณาและป้ายโฆษณา เข้าร่วมงานนิทรรศการ งานแสดงสินค้า งานแสดงสินค้า สำหรับงานออกแบบหน้าต่างร้านค้า งานแสดงสินค้า ห้องตัวอย่าง และโชว์รูม สำหรับการผลิตโบรชัวร์โฆษณาและแคตตาล็อกที่มีข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าที่ขาย งานที่ทำ การบริการที่ให้ เครื่องหมายการค้าและเครื่องหมายบริการ และ (หรือ) เกี่ยวกับองค์กรเอง สำหรับการลดราคาสินค้าที่สูญเสียคุณภาพดั้งเดิมไปทั้งหมดหรือบางส่วนในระหว่างการจัดแสดง ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ทั้งหมดจะถูกนำมาพิจารณาเป็นจำนวน 1% ของรายได้จากการขาย เนื่องจากค่าใช้จ่ายในการส่งเสริมสินค้าไม่ได้ระบุไว้ในวรรค 2 - 4 หน้า 4 ช้อนโต๊ะ 264 เจ้าหน้าที่ภาษียืนยันเรื่องการปันส่วน (ไม่เกิน 1% ของรายได้)

บริการขายสินค้า

ในจดหมายลงวันที่ 08/12/2010 N 03-03-06/1/542 นักการเงินอ้างถึงกฎหมายว่าด้วยการโฆษณาระบุว่าต้องคำนึงถึงต้นทุนในการแสดงสินค้าที่มีลำดับความสำคัญเมื่อเก็บภาษีกำไรตามย่อหน้า 28 ข้อ 1 ข้อ มาตรา 264 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นค่าใช้จ่ายในการโฆษณาที่ผลิต (ซื้อ) และ (หรือ) ขายสินค้า (งาน บริการ) กิจกรรมของผู้เสียภาษี เครื่องหมายการค้าและเครื่องหมายบริการ รวมถึงการเข้าร่วมในนิทรรศการและงานแสดงสินค้า ดังที่ทราบกันดีว่าย่อหน้านี้ควรนำไปใช้โดยคำนึงถึงบทบัญญัติของวรรค 4 ของศิลปะ มาตรา 264 ย่อหน้าสุดท้ายระบุว่าค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีสำหรับการได้มา (การผลิต) รางวัลที่มอบให้กับผู้ชนะการจับรางวัลดังกล่าวในระหว่างการรณรงค์โฆษณาจำนวนมากและค่าใช้จ่ายในการโฆษณาประเภทอื่น ๆ ที่ไม่ได้ระบุไว้ในวรรค 2 - 4 ของย่อหน้านี้ดำเนินการโดยเขาในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจะรับรู้ในจำนวนไม่เกิน 1% ของรายได้จากการขายซึ่งกำหนดตามมาตรา 2 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในจดหมายลงวันที่ 04/27/2010 N 03-03-06/1/294 กระทรวงการคลังอธิบายว่าบริการขายสินค้ามีวัตถุประสงค์เพื่อเพิ่มความน่าดึงดูดและความพร้อมของสินค้าสำหรับผู้บริโภคขั้นสุดท้าย โดยเฉพาะอย่างยิ่งสิ่งเหล่านี้รวมถึงการจัดแสดงสินค้าตามลำดับความสำคัญ การจัดวางรายการสินค้าที่หลากหลาย การดูแลสต็อกสินค้าที่จำเป็นในห้องโถง หากซัพพลายเออร์มีเหตุผลที่เชื่อได้ว่าการกระทำที่เป็นเป้าหมายขององค์กรการค้าปลีกช่วยดึงดูดความสนใจไปยังสินค้าที่มีชื่อเฉพาะที่ขายโดยซัพพลายเออร์ - ผู้ขาย การกระทำดังกล่าวถือได้ว่าเป็นบริการโฆษณาซึ่งต้นทุนจะถูกนำมาพิจารณา บัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไรภายในขอบเขตที่คำนวณตามจำนวนมาตรฐานรายได้ที่กำหนดไว้ในข้อ 4 ของศิลปะ 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตำแหน่งที่คล้ายกันระบุไว้ในจดหมายของ Federal Tax Service สำหรับมอสโกลงวันที่ 02.02.2009 N 16-15/007925.2

ผู้ตัดสินในการตัดสินรายบุคคลจะสนับสนุนแนวทางของเจ้าหน้าที่ ตัวอย่าง- มติของศาลอนุญาโตตุลาการที่ 7 ลงวันที่ 05/04/2553 N 07AP-2981/10 จากข้อเท็จจริงที่ว่าอันเป็นผลมาจากมาตรการขายสินค้า มีอิทธิพลต่อผู้ซื้อ กระตุ้นให้เขาซื้อสินค้าเฉพาะหน่วยจากผู้ผลิตบางราย อนุญาโตตุลาการสรุปว่าบริการขายสินค้าเป็นการโฆษณาประเภทหนึ่ง

อย่างไรก็ตาม, อนุญาโตตุลาการส่วนใหญ่อย่างท่วมท้นหักล้างตำแหน่งของนักการเงิน ดังนั้น คณะกรรมการการเลือกตั้งกลาง FAS ตามมติเลขที่ A35-6838/07-C21 ลงวันที่ 4 ธันวาคม พ.ศ. 2551 ได้พิจารณาแนวคิดเรื่อง "การขายสินค้า" จึงสรุปว่าควรเข้าใจคำนี้ว่าเป็นชุดมาตรการที่แท้จริงที่มุ่งเป้าไปที่ การแสดงสินค้าในสถานที่ที่ดีที่สุดในพื้นที่ขาย นำเสนอผลิตภัณฑ์ด้วยภาพและดึงดูดความสนใจของผู้ซื้อ กำหนดสถานที่ที่ดีที่สุดของร้านค้าสำหรับการวางโปสเตอร์โฆษณา จอแสดงผลคือการจัดเรียงสินค้าแบบพิเศษบนชั้นวางขายปลีก ชั้นวาง ชั้นวางติดผนัง ชั้นวางชำระเงิน และพื้นที่ค้าปลีกอื่นๆ ณ จุดขาย วัตถุประสงค์ของการแสดงผลคือการดึงดูดความสนใจของลูกค้ามาที่ผลิตภัณฑ์และกระตุ้นให้พวกเขาซื้อ เป้าหมายนี้ทำได้โดยการจัดวางสินค้า ณ จุดขายอย่างเหมาะสม (คำนึงถึงพื้นที่บางส่วนของพื้นที่ขายระดับชั้นวางและปัจจัยอื่น ๆ ) สินค้าถูกวางไว้ในอาณาเขตของสถานที่ขายในลักษณะที่ผู้ซื้อเมื่อเข้าสู่พื้นที่ขายให้ความสนใจเป็นพิเศษกับผลิตภัณฑ์ของผู้ผลิตรายใดรายหนึ่งผลิตภัณฑ์นี้จะปรากฏบนเคาน์เตอร์อย่างต่อเนื่องซึ่งเป็นผลิตภัณฑ์ของ หมวดหมู่บางประเภทอยู่ในสินค้าประเภทเดียวกันซึ่งช่วยให้ผู้ซื้อสามารถสำรวจความหลากหลายของผลิตภัณฑ์ที่นำเสนอ ณ จุดขายของการแบ่งประเภทได้อย่างรวดเร็ว เป็นผลให้มีอิทธิพลต่อผู้ซื้อ กระตุ้นให้เขาซื้อสินค้าเฉพาะหน่วยจากผู้ผลิตบางราย ในเวลาเดียวกันแม้ว่าจอแสดงผลจะมีส่วนช่วยในการขายสินค้าจากผู้ผลิตรายใดรายหนึ่ง แต่ก็เป็นไปไม่ได้ที่จะถือว่าชุดมาตรการเป็นกิจกรรมการโฆษณา การโฆษณาคือข้อมูล การโฆษณาจะต้องมีข้อมูลบางอย่าง การจัดแสดงสินค้าเกี่ยวข้องกับการจัดวางในสถานที่ที่จำหน่ายสินค้า ผู้ซื้อจะไม่ได้รับข้อมูลเพิ่มเติมใดๆ อันเป็นผลมาจากการแสดงผลิตภัณฑ์ ข้อมูลใดๆจะมีอยู่บนบรรจุภัณฑ์ของผลิตภัณฑ์เท่านั้นแต่ ข้อมูลบนบรรจุภัณฑ์ไม่ถือเป็นการโฆษณา. คุณลักษณะที่โดดเด่นของการโฆษณาคือเป้าหมาย - การสร้างหรือรักษาความสนใจในวัตถุที่โฆษณา วัตถุประสงค์ของการวางข้อมูลบนบรรจุภัณฑ์ของผลิตภัณฑ์นั้นแตกต่างกัน - เพื่อให้ผู้ซื้อได้รับข้อมูลเกี่ยวกับคุณสมบัติผู้บริโภคของผลิตภัณฑ์ วัตถุประสงค์ องค์ประกอบ สภาพการเก็บรักษา วันที่และสถานที่ผลิตและบรรจุภัณฑ์ ฯลฯ ให้ข้อมูลที่ระบุตลอดจนข้อมูลอื่น ๆ เกี่ยวกับคุณลักษณะหลักของผลิตภัณฑ์และวัตถุประสงค์ตามข้อ 3 ของศิลปะ 18 กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 01/02/2000 N 29-FZ “เกี่ยวกับคุณภาพและความปลอดภัยของผลิตภัณฑ์อาหาร” วรรค 2 ของศิลปะ มาตรา 10 ของกฎหมายสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 02/07/1992 N 2300-1 “การคุ้มครองสิทธิผู้บริโภค” เป็นความรับผิดชอบของผู้ขายเพื่อให้แน่ใจว่าผู้บริโภคสามารถเลือกผลิตภัณฑ์ที่เหมาะสมได้ การระบุข้อมูลบนบรรจุภัณฑ์ที่มีการโฆษณาผลิตภัณฑ์ไม่สอดคล้องกับเป้าหมายและสาระสำคัญของกิจกรรมการโฆษณา นอกจากนี้การแสดงสินค้าตาม GOST R 51304-99 “บริการการค้าปลีก ข้อกำหนดทั่วไป” ถือเป็นขั้นตอนที่จำเป็นในกระบวนการขายสินค้า ดังนั้น การแสดงสินค้าจึงไม่สามารถรับรู้ได้ว่าเป็นการโฆษณา เนื่องจากข้อมูลบนบรรจุภัณฑ์ของสินค้าไม่ใช่การโฆษณา และรูปแบบการจัดเรียงผลิตภัณฑ์ไม่มีข้อมูลใด ๆ เกี่ยวกับผลิตภัณฑ์ กล่าวคือ ไม่สามารถรับรู้เป็นข้อมูลการโฆษณาได้ การแสดงสินค้าซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของบริการการขายไม่สามารถถือเป็นบริการโฆษณาได้ ในการนี้ การบริการจัดแสดงสินค้าต้องถูกบัญชีเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขายตามวรรค 49 ข้อ 1 ข้อ 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ข้อสรุปที่คล้ายกันนี้จัดทำโดยศาลอุทธรณ์ที่เก้าตามมติหมายเลข 09AP-33493/2010-AK ลงวันที่ 01.02.2011 โฆษณาจะต้องมีข้อมูลบางอย่าง การแสดงสินค้าเกี่ยวข้องกับการวาง ณ จุดขาย ผู้ซื้อไม่ได้รับข้อมูลเพิ่มเติมอันเป็นผลมาจากการแสดงผล ข้อมูลบนบรรจุภัณฑ์ไม่ถือเป็นการโฆษณา ดังนั้นการแสดงสินค้าจึงไม่ถือเป็นบริการโฆษณาและต้นทุนของบริการการแสดงผลจะต้องถูกบันทึกบัญชีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขายตามย่อหน้า 49 ข้อ 1 ข้อ 264 แต่การชำระค่าบริการของร้านค้าเพื่อจัดหาป้ายโฆษณาให้กับซัพพลายเออร์สำหรับวางสื่อโสตทัศนูปกรณ์พร้อมข้อมูลเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์นั้นได้รับการยอมรับจากศาลว่าเป็นค่าใช้จ่ายในการผลิตโฆษณากลางแจ้งนั่นคือค่าใช้จ่ายในการโฆษณาที่ไม่ได้มาตรฐาน ความละเอียดของบริการต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของภูมิภาคมอสโกลงวันที่ 13 กรกฎาคม 2552 N KA-A40/6444-09 ยังมีข้อสรุปดังต่อไปนี้: ค่าใช้จ่ายในการแสดงสินค้าและการฝึกอบรมพนักงานขายในกฎพื้นฐานของการแสดงผลไม่สามารถระบุได้ด้วยการโฆษณา .

บริการสำหรับการฝึกอบรมพนักงานตามกฎการแสดงผลไม่สามารถรับรู้ได้ว่าเป็นกิจกรรมการโฆษณา เนื่องจากบริการเหล่านี้ไม่สอดคล้องกับป้ายโฆษณาใดๆ: บริการเหล่านี้ไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์ ซัพพลายเออร์ ฯลฯ และมีไว้สำหรับพนักงานเฉพาะขององค์กรการค้า และไม่ใช่สำหรับบุคคลในแวดวงที่ไม่มีกำหนด เป้าหมายเร่งด่วนของการฝึกอบรมดังกล่าวไม่ใช่เพื่อรักษาความสนใจในผลิตภัณฑ์หรือผู้ผลิต แต่เป็นการถ่ายทอดทักษะใหม่ๆ ให้กับพนักงาน ซึ่งต่อมาจะนำไปสู่การขายสินค้าของซัพพลายเออร์อย่างมีประสิทธิผลในภายหลัง ข้อสรุปที่คล้ายกันเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมได้จัดทำขึ้นในมติของ Federal Antimonopoly Service ของ Federal Antimonopoly Service เมื่อวันที่ 4 ธันวาคม 2551 N A35-6838/07-C21: ค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมบุคลากรไม่สามารถรับรู้เป็นต้นทุนการโฆษณาได้ ดังนั้นจึงไม่ควร มาตรฐาน (ข้อ 4 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ) และอยู่ภายใต้การบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไรตามวรรค 49 ข้อ 1 ข้อ 264 เป็นค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายซึ่งก็คือเต็มจำนวน

ตกแต่งหน้าต่างด้วยวัสดุส่งเสริมการขาย

การบริการจัดวางสินค้ามักรวมถึงบริการตกแต่งจุดขายสินค้าด้วยสื่อโฆษณา อนุญาโตตุลาการมีมติเป็นเอกฉันท์: ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ไม่อยู่ภายใต้การปันส่วน มติของศาลอนุญาโตตุลาการที่เก้าลงวันที่ 02/01/2554 N 09AP-33493/2010-AK หมายเหตุ: เนื่องจากต้นทุนในการผลิตโบรชัวร์และแคตตาล็อกโฆษณาการตกแต่งหน้าต่างจึงรับรู้เป็นต้นทุนการโฆษณาและต้องชำระบัญชีเต็มจำนวน ( วรรค 4 วรรค 4 ศิลปะ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าใช้จ่ายในการตกแต่งหน้าต่างแสดง ณ จุดขายด้วยความช่วยเหลือของสื่อโฆษณาจะต้องนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไรทั้งหมด ข้อสรุปเดียวกันนี้เกิดขึ้นในมติของ FAS Central District ลงวันที่ 4 ธันวาคม 2551 N A35-6838/07-C21 FAS MO ในมติลงวันที่ 13 กรกฎาคม 2552 N KA-A40/6444-09 ระบุว่าต้นทุนการบริการสำหรับการวางกราฟิกพิเศษในพื้นที่การขายที่มีข้อมูลเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์และการริเริ่มตามฤดูกาลของผู้สมัคร สำหรับการออกแบบหน้าต่างแสดงผล ณ จุดต่างๆ ของการขายโดยมีส่วนช่วยระบุบทบัญญัติของวรรค 4 ของศิลปะโดยตรง 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้มาตรฐาน

ในบันทึก Cabinet with display - ตู้ที่มีช่องกระจกสำหรับจัดแสดงสิ่งของต่างๆ<7>. ตู้โชว์เป็นเฟอร์นิเจอร์กระจกที่ออกแบบมาเพื่อจัดเก็บและแสดงรายการต่างๆ

<7>ดู GOST 20400-80 "ผลิตภัณฑ์การผลิตเฟอร์นิเจอร์ข้อกำหนดและคำจำกัดความ" ที่ได้รับอนุมัติ มาตรฐานแห่งรัฐของสหภาพโซเวียตลงวันที่ 08/07/1980 N 4127

การผลิตแคตตาล็อกโฆษณา โบรชัวร์ และโปสเตอร์พร้อมข้อมูลเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์และเครื่องหมายการค้าของซัพพลายเออร์โดยเครือข่ายค้าปลีก

องค์กรซัพพลายเออร์สามารถรวมค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ซึ่งเป็นต้นทุนของสัญญาสำหรับการให้บริการสำหรับการผลิตแคตตาล็อกโฆษณาและโบรชัวร์พร้อมข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าและเครื่องหมายการค้าของซัพพลายเออร์แบบเต็มตามย่อหน้า 49 ข้อ 1 ข้อ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในจดหมายลงวันที่ 05.08.2010 N 03-03-06/1/527 กระทรวงการคลังแสดงความเห็นว่าสิ่งเหล่านี้เป็นค่าใช้จ่ายในการโฆษณา โดยตอบดังนี้ โดยคำนึงถึงบทบัญญัติของวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีในการชำระค่าบริการสำหรับการโฆษณาผลิตภัณฑ์อาหารที่ขายโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมการค้า บนพื้นฐานของสัญญาสำหรับการให้บริการที่เกี่ยวข้องโดยมีค่าธรรมเนียม นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไรตามข้อ 4 ของศิลปะ 264. ในทำนองเดียวกันจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 02.11.2009 N 03-03-06/1/723 ระบุว่า: ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการโฆษณาที่ผู้ซื้อมอบให้กับซัพพลายเออร์และเกี่ยวข้องกับตำแหน่งโฆษณา ของสินค้าของซัพพลายเออร์ในนิตยสารและแผ่นพับของผู้ซื้อบนโปสเตอร์ที่โพสต์ในพื้นที่การซื้อขายของผู้ซื้อจะถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายในการโฆษณา (ข้อ 28 ข้อ 1 ข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยคำนึงถึง บทบัญญัติของข้อ 4 ศิลปะ 264. ต้องจำไว้ว่า: ต้นทุนในการผลิตแคตตาล็อกและโบรชัวร์โฆษณาไม่ได้มาตรฐานเนื่องจากการบ่งชี้โดยตรงของย่อหน้า 4 น. 4 ศิลปะ 264. หนังสือโฆษณา แผ่นพับ และใบปลิวเป็นโบรชัวร์ประเภทหนึ่งตามความเห็นของกระทรวงการคลัง และค่าใช้จ่ายสำหรับโบรชัวร์ดังกล่าวก็ไม่อยู่ภายใต้การปันส่วน (จดหมายลงวันที่ 03/16/2554 N 03-03-06/1 /142 ลงวันที่ 11/02/2553 N 03-03 -06/1/681 ลงวันที่ 21/05/2553 N 03-03-06/2/93) เกี่ยวกับผลิตภัณฑ์สิ่งพิมพ์อื่น ๆ ที่มีลักษณะเป็นการโฆษณาในย่อหน้า 4 น. 4 ศิลปะ ไม่ได้กล่าวถึง 264 ซึ่งหมายความว่าค่าใช้จ่ายควรรับรู้ภายในมาตรฐาน สำหรับโปสเตอร์ที่แขวนในพื้นที่จำหน่ายของร้านค้า จะต้องจัดสรรต้นทุนสำหรับโปสเตอร์ด้วย เนื่องจากการจัดวางโครงสร้างการโฆษณาในอาคารไม่สามารถเข้าข่ายเป็นโฆษณากลางแจ้งได้ (มาตรา 19 ของกฎหมายการโฆษณา) ซึ่งต้นทุนดังกล่าวจะรับรู้โดยไม่มีข้อจำกัด ข้อยกเว้นดังต่อไปนี้จากคำอธิบายของกระทรวงการคลังคือโปสเตอร์และแบนเนอร์ที่ติดไว้ที่หน้าต่างร้านค้าและออกแบบมาเพื่อการรับรู้ด้านโสตทัศนูปกรณ์จากพื้นที่ในเมือง (จดหมายลงวันที่ 03.02.2006 N 03-03-04/1/83)

บริการด้านการตลาด

ตามย่อหน้า 27 ข้อ 1 ข้อ รหัสภาษี 264 ของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขายรวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับการศึกษาต่อเนื่อง (การวิจัย) สภาวะตลาด การรวบรวมข้อมูลที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตและการขายสินค้า (งานบริการ) นั่นคือค่าใช้จ่ายในการบริการทางการตลาดไม่เหมือนค่าโฆษณาที่ไม่ได้มาตรฐาน

อย่างไรก็ตาม ก่อนที่จะรับรู้ต้นทุนในการส่งเสริมสินค้าตามบรรทัดฐานข้างต้น แนวคิดของบริการทางการตลาด (ที่ศึกษาข้างต้น) ควรมีความสัมพันธ์กับเนื้อหาของบริการที่ให้ไว้ภายใต้สัญญาเฉพาะและอยู่ในตำแหน่งทางการตลาด ในความเป็นจริงอาจกลายเป็นว่ามีบริการโฆษณาให้กับบริษัท เรื่องนี้เกิดขึ้นในกรณีที่พิจารณาตามมติของศาลอนุญาโตตุลาการที่ 16 ลงวันที่ 13 มกราคม 2554 ลำดับที่ 16AP-2906/2010(1) ในคดีหมายเลข A25-935/2010 บริษัทได้ทำข้อตกลงในการให้บริการในด้านกิจกรรมทางการตลาดเพื่อโปรโมตผลิตภัณฑ์ของแบรนด์ Arkhyz ผ่านการจัดโปรโมชั่น ณ จุดขายและการจัดจำหน่ายสื่อโฆษณา ตามชื่อของข้อตกลง บริษัท รับรู้จำนวนเงินทั้งหมดที่จ่ายภายใต้ข้อตกลงนี้เต็มจำนวนเป็นค่าใช้จ่ายในการบริการทางการตลาด (ข้อ 27 ข้อ 1 ข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม เจ้าหน้าที่ภาษีระบุว่าค่าใช้จ่ายภายใต้สัญญานั้นแท้จริงแล้วมีลักษณะเป็นการโฆษณาและอยู่ภายใต้การปันส่วน เมื่อตรวจสอบสัญญาข้อกำหนดทางเทคนิคการประมาณการกิจกรรมทางการตลาดรายงานจากผู้รับเหมาและใบรับรองการทำงานอนุญาโตตุลาการยอมรับว่าค่าใช้จ่ายภายใต้สัญญาสำหรับการให้บริการทางการตลาดนั้นมีลักษณะเป็นการโฆษณาอย่างแท้จริง ศาลตั้งข้อสังเกตว่า: การจัดส่งโฆษณาและข้อมูลวัสดุที่กำหนดเป้าหมายและไม่ได้ระบุที่อยู่การแจกใบปลิวผ่านกล่องจดหมายเป็นวิธีการโฆษณาซึ่งค่าใช้จ่ายได้รับการควบคุมโดยอาศัยอำนาจตามข้อ 4 ของศิลปะ 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าบริการในการติดโปสเตอร์ ตกแต่งลูกโป่ง ลูกโป่งฮีเลียม มาลัยลูกโป่ง ณ สถานที่นำเสนอ และค่าใช้จ่ายในการมอบรางวัล ควรได้รับการควบคุมด้วย

ความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจของค่าใช้จ่ายในการส่งเสริมสินค้า

เครือข่ายการค้าภายใต้กรอบการค้าปลีกไม่ว่าในกรณีใดก็ตามถูกบังคับให้ดำเนินกิจกรรมเพื่อส่งเสริมสินค้าที่ขาย คำถามที่สมเหตุสมผล: กิจกรรมนี้ถือเป็นการให้บริการแก่บุคคลที่สามได้หรือไม่ หากผู้ค้าปลีกได้ดำเนินการไปแล้ว ตัดสินด้วยตัวคุณเอง: โดยหลักการแล้วสำหรับผู้ค้าปลีกในฐานะเจ้าของผลิตภัณฑ์อาจไม่สำคัญว่าจะวางผลิตภัณฑ์ชิ้นนี้หรือผลิตภัณฑ์นั้นบนชั้นวางใดโดยมีความต้องการเท่ากัน เขายังคงต้องขายสินค้าทั้งสองอย่าง สำหรับซัพพลายเออร์ของผลิตภัณฑ์เฉพาะ สิ่งสำคัญคือต้องนำเสนอผลิตภัณฑ์ของเขาบนชั้นวางขายปลีกที่ได้รับความนิยมสูงสุดในหมู่ลูกค้า หากเราพิจารณาการดำเนินการจัดหาสินค้าระหว่างซัพพลายเออร์และเครือข่ายการกระจายสินค้าเป็นการดำเนินการเดียว ซัพพลายเออร์ก็ไม่จำเป็นต้องใช้บริการใดๆ เพื่อส่งเสริมสินค้าที่ขายไปแล้ว ในเวลาเดียวกันหากซัพพลายเออร์ซื้อและขายสินค้าให้กับผู้ค้าปลีกเป็นเวลานานเป็นประจำ การส่งเสริมผลิตภัณฑ์ที่ขายให้กับเครือข่ายค้าปลีกแล้วนั้นสมเหตุสมผลสำหรับซัพพลายเออร์ เนื่องจากจะช่วยกระตุ้นความต้องการของผู้บริโภคสำหรับสินค้า ที่จะจัดหามาในอนาคต

มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 ธันวาคม 2552 N 11175/09 อธิบายว่า: โดยการก่อให้เกิดค่าใช้จ่ายในการโปรโมตผลิตภัณฑ์ในตลาดผู้ผลิตผลิตภัณฑ์ที่ขายจะไม่สูญเสียผลประโยชน์ทางการค้าในผลิตภัณฑ์นั้น แม้ว่าจะสรุปข้อตกลงการจัดหาแล้วก็ตาม โดยบรรลุเป้าหมายในการเพิ่มปริมาณการขาย บริการจัดวางสินค้าช่วยให้มั่นใจได้ว่าร้านค้าปลีกจะขายสินค้าที่จัดหาให้ในปริมาณสูงสุด และผู้ค้าปลีกจะซื้อสินค้าของผู้ผลิตรายนี้ในเวลาต่อมา เมื่อพิจารณาถึงลักษณะการผลิตของค่าใช้จ่ายเหล่านี้และความเชื่อมโยงกับการดำเนินกิจกรรมทำกำไร เป็นที่ชัดเจนว่าไม่มีเหตุผลทางกฎหมายที่จะปฏิเสธที่จะรับรู้ค่าใช้จ่ายดังกล่าวว่ามีความสมเหตุสมผลและสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ การโอนกรรมสิทธิ์ในผลิตภัณฑ์ที่ขายตามความเห็นของรัฐสภาไม่ส่งผลกระทบต่อลักษณะของค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ในการบังคับใช้บท 25 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย FAS PO ในมติหมายเลข A49-395/08 ลงวันที่ 16 กันยายน 2551 ยังระบุด้วยว่าซัพพลายเออร์ไม่ควรสูญเสียความสนใจในผลิตภัณฑ์ทันทีที่ขาย: เขาจะต้องดำเนินการร่วมกับผู้ค้าปลีกต่อไปเพื่อให้มั่นใจว่าการขายนี้ สินค้า ณ จุดขาย หากผู้ค้าปลีกสนใจเพียงปริมาณการขายสูงสุดโดยไม่ต้องคำนึงถึงผลิตภัณฑ์ประเภทใดประเภทหนึ่งผู้ค้าส่งก็สนใจที่จะให้ผลิตภัณฑ์ที่เขาจัดหามาขายในร้านค้าปลีกในปริมาณสูงสุดและในเวลาที่สั้นที่สุด เป้าหมายของผู้ค้าส่งคือเพื่อให้แน่ใจว่าผู้ค้าปลีกซื้อผลิตภัณฑ์ที่ซัพพลายเออร์ขายอย่างแน่นอน มติของบริการต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของภูมิภาคมอสโกลงวันที่ 04/06/2554 N KA-A40/2665-11 ตั้งข้อสังเกตว่าค่าใช้จ่ายของซัพพลายเออร์ในการส่งเสริมสินค้าที่จัดหาให้กับลูกค้าและเป็นทรัพย์สินของพวกเขามีวัตถุประสงค์เพื่อเพิ่มปริมาณการส่งมอบในอนาคต (และตามผลกำไร) ของซัพพลายเออร์เองและดังนั้นจึงมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ ข้อสรุปที่คล้ายกันเกิดขึ้นในมติของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาคมอสโกลงวันที่ 04/04/2554 N KA-A40/2124-11 ลงวันที่ 04/06/2552 N KA-A40/2402-09 และฉบับที่เจ็ด ศาลอนุญาโตตุลาการอุทธรณ์ลงวันที่ 02/02/2554 N 07AP-7160/10 คำตัดสินของศาลเมืองมอสโกลงวันที่ 2 กันยายน 2010 N A40-50910/10-142-280 ระบุว่า: การกระตุ้นความต้องการสินค้าของซัพพลายเออร์ในร้านค้าปลีกจะกระตุ้นการซื้อสินค้าขายส่งจากซัพพลายเออร์โดยตรง เหตุผลทางเศรษฐกิจของต้นทุนไม่เกี่ยวข้องกับใครเป็นผู้ถือลิขสิทธิ์ของผลิตภัณฑ์ ณ เวลาที่ขายให้กับผู้บริโภคขั้นสุดท้าย บทบัญญัติของช. มาตรา 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้เชื่อมโยงความเป็นไปได้ของการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไรโดยมีหรือไม่มีความเป็นเจ้าของสินค้าที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการโฆษณาที่ดำเนินการ ในมติของ Federal Antimonopoly Service NWO ลงวันที่ 27 มกราคม 2553 N A56-60357/2008 ศาลเห็นด้วยกับข้อโต้แย้งของผู้เสียภาษีว่าการมีส่วนร่วมของผู้ขายสินค้าและการตรวจสอบราคาปัจจุบันสำหรับผลิตภัณฑ์แอลกอฮอล์ที่ผลิตโดยเขามีส่วนทำให้การเพิ่มขึ้นของ ความต้องการของผู้ซื้อขั้นสุดท้ายสำหรับผลิตภัณฑ์เหล่านี้ในร้านค้าปลีกในเครือ ซึ่งในทางกลับกันทำให้มั่นใจได้ว่าการขายผลิตภัณฑ์ให้กับผู้ซื้อขายส่งที่จัดหาสินค้าให้กับร้านค้าอย่างต่อเนื่อง การดำเนินการชุดของมาตรการสำหรับการแสดงสินค้าที่มีประสิทธิภาพการเติมเต็มการแบ่งประเภทร่วมกับการตรวจสอบ (และเป็นผลให้การปรับราคาทันเวลา) สำหรับผลิตภัณฑ์ของตนเองและผลิตภัณฑ์ที่คล้ายคลึงกันของ บริษัท อื่นในท้ายที่สุดช่วยดึงดูดผู้ซื้อมาที่ ผลิตภัณฑ์ของซัพพลายเออร์และการสร้างทัศนคติเชิงบวกต่อแบรนด์และเพิ่มผลกำไร

เมื่อพูดถึงเหตุผลทางเศรษฐกิจของค่าใช้จ่ายในการส่งเสริมสินค้าจำเป็นต้องคำนึงถึงตำแหน่งของกระทรวงการคลังในเรื่องนี้ด้วย ในจดหมายลงวันที่ 27 เมษายน 2553 N 03-03-06/1/294 กระทรวงการคลังชี้แจงดังนี้ บริการจัดวางสินค้ามีวัตถุประสงค์เพื่อเพิ่มความน่าดึงดูดและความพร้อมของสินค้าสำหรับผู้บริโภคขั้นสุดท้าย โดยเฉพาะอย่างยิ่งบริการดังกล่าว ได้แก่ การแสดงสินค้าตามลำดับความสำคัญ การจัดวางรายการสินค้าที่หลากหลาย และการบำรุงรักษาสต็อกสินค้าที่จำเป็นในห้องโถง ตามศิลปะ มาตรา 494 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย การแสดงสินค้า ณ สถานที่ขาย (บนเคาน์เตอร์ ในกรณีแสดง ฯลฯ) การสาธิตตัวอย่างหรือการจัดเตรียมข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าที่ขาย (คำอธิบาย แคตตาล็อก ภาพถ่ายของสินค้า ฯลฯ ) ณ สถานที่ขายจะได้รับการยอมรับว่าเป็นข้อเสนอสาธารณะภายใต้กรอบของข้อตกลงการซื้อและการขายปลีก การชำระเงินโดยซัพพลายเออร์ - ผู้ขายให้กับผู้ซื้อสินค้า (ร้านค้า) เพื่อวางไว้บนชั้นวางในสถานที่ที่ตกลงกันไว้ไม่เกี่ยวข้องกับภาระผูกพันของผู้ซื้อในการโอนทรัพย์สิน (สิทธิในทรัพย์สิน) ให้กับซัพพลายเออร์ ปฏิบัติงานหรือให้บริการภายใต้ข้อตกลงการจัดหา . ในกรณีทั่วไป การดำเนินการเหล่านี้ดำเนินการโดยเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมของผู้ซื้อ (ร้านค้า) ในการให้บริการการค้าปลีกและไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของซัพพลายเออร์ - ผู้ขาย ในเวลาเดียวกันต้นทุนของซัพพลายเออร์ - ผู้ขายที่จะจ่ายสำหรับการกระทำของผู้ซื้อ - องค์กรการค้าปลีกภายใต้กรอบของข้อตกลงการซื้อและการขายปลีกไม่สามารถถือเป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร แต่อาจมีบางกรณีที่ข้อตกลงสรุประหว่างซัพพลายเออร์ - ผู้ขายและผู้ซื้อ (ร้านค้า) กำหนดการดำเนินการตามวัตถุประสงค์โดยองค์กรการค้าปลีกโดยมีค่าธรรมเนียมสำหรับการดำเนินการเฉพาะซึ่งท้ายที่สุดจะสร้างความมั่นใจในการสร้างสถานการณ์เฉพาะที่ดึงดูดความสนใจเพิ่มเติมจากผู้ซื้อ ชื่อและช่วงของสินค้าของซัพพลายเออร์-ผู้ขาย ในกรณีเหล่านี้ ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการของร้านค้าสามารถนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไรได้<8>. ตำแหน่งที่คล้ายกันระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2 พฤศจิกายน 2552 N 03-03-06/1/723 ลงวันที่ 9 มิถุนายน 2552 N 03-03-06/1/371 ลงวันที่ 2 เมษายน , 2551 N 03-03-06/1/ 244, ลงวันที่ 30 มกราคม 2551 N 03-03-06/1/57, ลงวันที่ 22 พฤษภาคม 2550 N 03-03-06/1/286.

<8>ให้เราทำซ้ำ: กระทรวงการคลังเสนอให้คำนึงถึงต้นทุนการบริการขายสินค้าเป็นค่าโฆษณามาตรฐาน ตามที่ผู้เขียนกล่าวไว้ ต้นทุนเหล่านี้ควรรับรู้เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่นๆ ตามย่อหน้า 49 ข้อ 1 ข้อ 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เพื่อลดความเสี่ยงจำเป็นต้องจัดทำและดำเนินการเอกสารอย่างระมัดระวังเพื่อยืนยันการใช้งานจริงโดยผู้ค้าปลีกเกี่ยวกับการดำเนินการที่เหมาะสมเพื่อส่งเสริมสินค้าเพื่อประโยชน์ของซัพพลายเออร์ เอกสารเหล่านี้อาจเป็น:

• รายงานตามผลการเยี่ยมชมโดยพนักงานของซัพพลายเออร์ไปยังศูนย์การค้าของผู้ซื้อที่ขายสินค้า
• รายงานของผู้ค้าปลีกเกี่ยวกับกิจกรรมที่ดำเนินการเพื่อส่งเสริมสินค้า
• เอกสารอื่น ๆ ที่ยืนยันได้อย่างน่าเชื่อถือว่าผู้ค้าปลีกได้ดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการส่งเสริมการขายสินค้า

หลักฐานเพิ่มเติมเกี่ยวกับความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจในการซื้อสินค้าเพื่อส่งเสริมสินค้าจะช่วยลดความเสี่ยงด้านภาษีเช่นเอกสาร (รายงาน ข้อสรุป บันทึกการวิเคราะห์) ที่ระบุถึงประสิทธิผลของการดำเนินการของผู้ค้าปลีกในการส่งเสริมสินค้า ผลกระทบต่อการเติบโตของปริมาณ การซื้อและขายสินค้าจากซัพพลายเออร์ ความเป็นไปได้ในการดำเนินมาตรการเพื่อส่งเสริมการขายสินค้า ณ จุดขายสามารถได้รับการยืนยันจากนโยบายการตลาดของซัพพลายเออร์ ความถูกต้องของกิจกรรมของผู้ค้าปลีกเพื่อส่งเสริมสินค้าเพื่อประโยชน์ของซัพพลายเออร์สามารถยืนยันได้จากข้อมูลที่ได้รับอันเป็นผลมาจากการวิจัยการตลาดที่ดำเนินการโดยองค์กรบุคคลที่สามในนามของซัพพลายเออร์ตลอดจนข้อมูลจากการศึกษาประสบการณ์ในต่างประเทศ

* * *

บริการส่งเสริมการขายสินค้ามีความหลากหลายมาก ไม่ควรระบุมาตรการทั้งหมดเพื่อส่งเสริมสินค้าพร้อมกับการโฆษณา การโฆษณาคือการเผยแพร่ข้อมูลเกี่ยวกับซัพพลายเออร์และผลิตภัณฑ์ของเขาเพื่อดึงดูดความสนใจของผู้บริโภคมายังพวกเขา กระทรวงการคลังเชื่อว่าค่าใช้จ่ายในการบริการที่ช่วยดึงดูดความสนใจไปยังผลิตภัณฑ์ของซัพพลายเออร์ควรนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายในการโฆษณา ในความเห็นของผู้เขียน แนวทางนี้ไม่ถูกต้อง ขั้นตอนการบัญชีขึ้นอยู่กับลักษณะของบริการเพื่อส่งเสริมสินค้า ตัวอย่างเช่นบริการที่ประกอบด้วยการแสดงลำดับความสำคัญของสินค้าที่ร้านค้าปลีกจะถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (ข้อ 49 ข้อ 1 ข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) บริการสำหรับการนำเสนอข้อมูลทางสถิติเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของสินค้า ในเครือข่ายการค้าปลีก - เป็นค่าใช้จ่ายทางการตลาด (ข้อ 27 วรรค 1 บทความ 264) หากบริการประกอบด้วยการวางข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าในแคตตาล็อกพิเศษของเครือข่ายการค้าปลีกและส่งไปยังกล่องจดหมายแจ้งลูกค้าเกี่ยวกับซัพพลายเออร์และผลิตภัณฑ์โดยใช้เครือข่ายออกอากาศภายในการวางวิดีโอโฆษณาบนจอภาพในพื้นที่การขายการวางโฆษณาสำหรับ เครื่องหมายการค้าของซัพพลายเออร์บนเว็บไซต์ของผู้ค้าปลีกแน่นอนว่าเรากำลังพูดถึงค่าโฆษณา ซึ่งหมายความว่าผู้เสียภาษีจะต้องตรวจสอบว่าค่าใช้จ่ายในการโฆษณาของเขารวมอยู่ในรายการค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้มาตรฐานหรือไม่ (ย่อหน้า 4 วรรค 4 บทความ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อี.วี.โชโลโมวา

บรรณาธิการนิตยสาร

"อุตสาหกรรมอาหาร:

การบัญชี

และภาษี"

จากบทความนี้คุณจะได้เรียนรู้:

• วิธีการหลักในการส่งเสริมผลิตภัณฑ์สู่ตลาดคืออะไร?
• วิธีใดในการโปรโมตผลิตภัณฑ์สู่ตลาดที่เหมาะกับคุณ?
• วิธีการใช้วิธีการส่งเสริมผลิตภัณฑ์สู่ตลาดอย่างถูกต้อง

ตลาดสมัยใหม่เต็มไปด้วยสินค้าและบริการทั้งในประเทศและนำเข้า งานในการแนะนำผลิตภัณฑ์ใหม่ให้กับแพลตฟอร์มการซื้อขายนั้นยากและมีราคาแพงมากและยังใช้เวลานานอีกด้วย อย่างไรก็ตาม ผู้เชี่ยวชาญด้านการตลาดและเอเจนซี่การตลาดมีเทคโนโลยีและวิธีการที่เชื่อถือได้ในการโปรโมตผลิตภัณฑ์ในตลาด

วิธีการพื้นฐานในการโปรโมตผลิตภัณฑ์สู่ตลาด

เครื่องมือหลักที่ต้องคำนึงถึงเมื่อมองหาวิธีการโปรโมตผลิตภัณฑ์ในตลาดคือการโฆษณา แต่คุณต้องจำไว้ว่าไม่ใช่กิจกรรมอิสระ แต่เป็นหนึ่งในเครื่องมือทางการตลาดและควรใช้ร่วมกับเทคโนโลยีอื่น ๆ เพื่อเพิ่มผลกระทบของกันและกัน

แคมเปญการตลาดที่มุ่งนำผลิตภัณฑ์ออกสู่ตลาดอาจมีหลายรูปแบบ แต่พวกเขาจะใช้วิธีการส่งเสริมการขายขั้นพื้นฐานอย่างแน่นอน โดยที่คุณไม่สามารถใช้กลยุทธ์การตลาดแบบผสมผสานได้ ซึ่งรวมถึง:

• การโฆษณา;
• การตลาดทางตรง
• การตลาดทางโทรศัพท์;
• ข้อมูลข่าวสาร;
• การตลาดเชิงสัมพันธ์;
• การสนับสนุนการขาย
• วัสดุพิมพ์

แนวทางบูรณาการในการส่งเสริมสินค้าและบริการบ่งบอกว่าองค์ประกอบทั้งหมดของแคมเปญกระทำไปพร้อมๆ กัน ซึ่งช่วยเพิ่มผลกระทบซึ่งกันและกัน ตัวอย่างเช่น การส่งเสริมการขายที่ให้คูปองส่งคืน (ซึ่งยืนยันการชำระเงินทางไปรษณีย์และกระตุ้นให้ผู้บริโภคตอบกลับ) โดยทั่วไปจะรวมกับการส่งจดหมายโดยตรงตามด้วยโปรแกรมการตลาดทางโทรศัพท์

โดยหลักการแล้ว แต่ละวิธีการเหล่านี้แยกกัน - รายชื่อผู้รับจดหมาย, การโฆษณาสิ่งพิมพ์, การตลาดทางโทรศัพท์ - ก็มีประสิทธิภาพเช่นกัน แต่ไม่ถึงระดับเดียวกับการใช้งานร่วมกัน

เรียนรู้เพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีส่งเสริมสินค้าและบริการในตลาด

การโฆษณา.

หากคุณมีงบประมาณเพียงพอและแผนการโฆษณาที่ออกแบบมาอย่างดี (เลือกช่องทางที่รับรองประสิทธิภาพสูงสุดของแคมเปญโฆษณา) คุณสามารถใช้การโฆษณาเป็นวิธีเดียวในการโปรโมตผลิตภัณฑ์ออกสู่ตลาด

ในกรณีนี้จะดำเนินการหลายอย่าง ได้แก่:

• แจ้งให้ผู้บริโภคทราบเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์ใหม่
• แสดงให้เห็นอย่างชัดเจนถึงข้อดีที่ทำให้ผลิตภัณฑ์นี้แตกต่างจากอะนาล็อกที่นำเสนอโดยตลาด
• กระตุ้นความอยากรู้อยากเห็น กระตุ้นความสนใจเบื้องต้น และกระตุ้นให้ผู้บริโภคเรียนรู้เพิ่มเติมเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์

ความสำเร็จของโปรแกรมแนะนำผลิตภัณฑ์ใหม่สู่ตลาด รวมถึงการโฆษณาเท่านั้น จะพิจารณาจากปริมาณการลงทุนทางการเงินและความสมเหตุสมผลของการใช้เงินทุนเหล่านี้

แต่ถ้าคุณเพิ่มแนวทางปฏิบัติทางการตลาดและวิธีการโปรโมตผลิตภัณฑ์สู่ตลาดในการโฆษณาก็จะเป็นไปได้ที่จะนำไปใช้ในวงแคบมากขึ้น: เพื่อบรรลุเป้าหมายเฉพาะที่กำหนดโดยโปรแกรมเชิงกลยุทธ์ สิ่งนี้จะช่วยเพิ่มประสิทธิภาพของแคมเปญได้อย่างมากและช่วยให้คุณใช้งบประมาณอย่างประหยัดและมีเหตุผลมากขึ้น

1. ทำให้เป็นช่องทางการติดต่อโดยตรงกับกลุ่มเป้าหมาย (เช่น ให้โอกาสผู้บริโภคในการตอบกลับอย่างรวดเร็วด้วยการส่งคูปองคืนพร้อมกับคำสั่งซื้อ โทร ขอข้อมูลเพิ่มเติม ฯลฯ) โดยปกติจะดำเนินการในระดับชาติและเป็นขั้นตอนก่อนหน้าแคมเปญการตลาดทางตรงหรือทางโทรศัพท์ (สำหรับสิ่งนี้จะต้องได้รับ "โอกาสในการขาย" - ฐานลูกค้าได้ถูกสร้างขึ้นแล้ว)
2. สิ่งเดียวกัน แต่ในระดับภูมิภาคที่แคบกว่า ข้อมูลที่ได้รับเกี่ยวกับผู้บริโภคจะถูกนำมาใช้ในกิจกรรมที่ดำเนินการโดยผู้รับเหมาในท้องถิ่นเพื่อกระตุ้นการขายสินค้า
3. ใช้เป็นส่วนหนึ่งของแคมเปญส่งเสริมการขายผลิตภัณฑ์ในบางภูมิภาค ในกรณีนี้ ผู้มีโอกาสเป็นผู้ซื้อไม่เพียงแต่ถูกขอให้ทิ้งข้อมูลของตนเท่านั้น แต่ยังได้รับสิ่งจูงใจทางการเงินอีกด้วย

หนึ่งในเครื่องมือทางการตลาดยอดนิยมคือการตลาดทางตรง ใช้ในกรณีที่จำเป็นต้องเพิ่มผลของวิธีการส่งเสริมการขายอื่น ๆ แต่ยังสามารถทำหน้าที่อื่น ๆ และนำไปใช้ในลักษณะที่หลากหลายมากได้

ดังนั้นไดเร็กเมล์มักจะเข้ามาแทนที่การโฆษณาแบบดั้งเดิมในสื่อหรือสื่ออื่นๆ ได้อย่างดีเยี่ยม เนื่องจากมีการกำหนดเป้าหมายและทำให้สามารถเข้าถึงเฉพาะกลุ่มตลาดที่จำเป็นเท่านั้น นอกจากนี้ยังสามารถใช้เป็นช่องทางในการติดต่อกับกลุ่มเป้าหมายในภายหลัง ได้แก่ ส่วนที่สนใจผลิตภัณฑ์และขอข้อมูลโดยละเอียด

อย่างไรก็ตาม การตลาดทางตรงเป็นวิธีการที่ดีเยี่ยมในการสร้างและรักษาความสัมพันธ์ระยะยาวกับลูกค้า การเป็นส่วนหนึ่งของแคมเปญการตลาดแบบผสมผสานยังช่วยเพิ่มประสิทธิภาพอีกด้วย

ในขั้นตอนแรกของแคมเปญเพื่อโปรโมตบริการหรือผลิตภัณฑ์ในตลาด การตลาดทางตรงสามารถรวมเข้ากับการโฆษณาของผู้บริโภคเพื่อแก้ไขปัญหาต่อไปนี้:

• ดำเนินการแคมเปญตอบสนองโดยตรงต่อไปโดยรวบรวมข้อมูลพื้นฐานจากผู้มีโอกาสเป็นลูกค้าที่สนใจซึ่งอาจกลายเป็นฐานลูกค้าสำหรับแคมเปญการตลาดทางตรงในอนาคต
• พัฒนาข้อเสนอที่แตกต่างสำหรับผู้มีโอกาสเป็นผู้ซื้อกลุ่มต่างๆ ที่เข้าร่วมในการส่งเสริมการขายครั้งแรก
• เข้าถึงตลาดอื่นๆ หรือกลุ่มตลาดเป้าหมายในแคมเปญการตลาดที่กำลังดำเนินอยู่
• ดึงดูดกลุ่มตลาดและกลุ่มเฉพาะที่ไม่สามารถเข้าถึงได้และมีอิทธิพลต่อพวกเขาบ่อยขึ้นหรือในเชิงรุก
• เสริมสร้างแคมเปญโฆษณาผ่านกิจกรรมการตลาดพิเศษในอนาคต

การตลาดทางโทรศัพท์

วิธีการส่งเสริมผลิตภัณฑ์สู่ตลาด การตลาดทางโทรศัพท์ นี้ใช้ร่วมกับการโฆษณาแบบดั้งเดิมหรือการตลาดทางตรง เป้าหมายอาจเป็นการรวบรวมข้อมูลจากผู้มีโอกาสเป็นลูกค้าและแจ้งให้พวกเขาทราบ งานเฉพาะเจาะจงเพิ่มเติมที่แก้ไขได้โดยการตลาดทางโทรศัพท์มีความหลากหลาย:

• การสรุปข้อตกลงทางโทรศัพท์ (อันที่จริงแล้วเป็นการขายตรงแบบเดียวกัน)
• การสร้างความสัมพันธ์อันดีกับลูกค้าปัจจุบัน
• การพัฒนาและการเปิดตัวผลิตภัณฑ์ใหม่ตามความต้องการของลูกค้า (สำหรับสิ่งนี้จะต้องสร้างความสัมพันธ์กับพวกเขา)
• การระบุ “โอกาสในการขาย” ที่มีแนวโน้มมากที่สุดจากฐานลูกค้าทั่วไปที่ส่งจดหมายข่าวไป
• ดำเนินกิจกรรมส่งเสริมการขายตามโครงการการตลาดทางตรง
• เอาชนะใจลูกค้าที่จากไป (โดยปกติจะนำเสนอผลิตภัณฑ์อื่น ๆ ที่พวกเขาอาจสนใจ)
• ประมวลผลฐานข้อมูลของผู้ติดต่อ "เย็น" ที่ได้รับผ่านโฆษณาโดยใช้การตลาดทางตรงจากตัวกลาง
• การวิจัยตลาด ศึกษาการตอบสนองของกลุ่มเป้าหมาย (ผ่านการสำรวจ บทวิจารณ์) ต่อผลิตภัณฑ์หรือมาตรการที่บริษัทใช้ในการขาย
• การรักษาการติดต่อกับผู้มีโอกาสเป็นลูกค้า (การตลาดเชิงสัมพันธ์)

การตลาดทางโทรศัพท์ยังเป็นวิธีที่สะดวกในการรับข้อมูลที่สนใจจากผู้บริโภคเพื่อวิเคราะห์และใช้ในการวางแผนและดำเนินโครงการการตลาดเพิ่มเติม

ข้อมูลข่าวสาร

ชุดการดำเนินการนี้เป็นหนึ่งในวิธีการประชาสัมพันธ์แบบคลาสสิกที่ใช้ในแคมเปญประชาสัมพันธ์ขนาดใหญ่ ตัวอย่างเช่น อาจเป็นการสนับสนุนกิจกรรมบันเทิงหรือการแข่งขันกีฬา มันเพิ่มความตระหนักรู้ของกลุ่มเป้าหมายเกี่ยวกับกิจกรรมของบริษัทและเสริมสร้างชื่อเสียงของบริษัท ควบคู่ไปกับงานนี้จะมีการดำเนินการแคมเปญการตลาดทางตรงและกิจกรรมการโฆษณาโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อส่งเสริมแบรนด์โดยรวมและได้รับการตอบรับโดยตรงจากผู้บริโภค

การสนับสนุนการขาย

ด้วยความช่วยเหลือของการโฆษณาและการตลาดแบบตรงซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของโปรแกรมการตลาดแบบผสมผสาน บริษัทจึงรวบรวมโอกาสในการขายจากผู้ที่อาจเป็นลูกค้า ในอนาคตข้อมูลนี้จะจำเป็นสำหรับพนักงานขาย

บริษัทหลายแห่งกำลังแนะนำวิธีการโปรโมตผลิตภัณฑ์ออกสู่ตลาด เช่น การตลาดทางโทรศัพท์ เพื่อความสะดวกและทันสมัยในการจัดการปฏิสัมพันธ์อย่างต่อเนื่องกับผู้มีโอกาสเป็นลูกค้า และสิ่งนี้ช่วยเพิ่มประสิทธิภาพการขายได้อย่างมาก

เป็นสิ่งสำคัญมากที่จะต้องให้ข้อมูลที่ทันเวลาแก่ผู้จัดการเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์หรือบริการที่ได้รับการส่งเสริมในตลาดและเกี่ยวกับสถานการณ์ตลาดในปัจจุบัน สิ่งนี้จะทำให้งานของพวกเขามีประสิทธิผลมากขึ้น

โปรแกรมสนับสนุนการขายประกอบด้วยมาตรการดังต่อไปนี้:

• การสนับสนุนโดยตรงสำหรับพนักงานขาย (ขายส่งและขายปลีก)
• แจ้งผู้ขายเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์เฉพาะ (การสร้างคำแนะนำ คู่มือ)
• การเตรียมการนำเสนอที่เป็นมาตรฐานและแบบกำหนดเองสำหรับแต่ละส่วนตลาด
• แจ้งกิจกรรมการโฆษณาและการตลาดเพื่อส่งเสริมสินค้าที่กำลังดำเนินการอยู่
• การให้ข้อมูลเกี่ยวกับคู่แข่ง

การตลาดเชิงสัมพันธ์

วิธีนี้ใช้ได้กับฐานข้อมูลการติดต่อแบบ "เย็น" ของผู้มีโอกาสเป็นผู้ซื้อ ซึ่งรวบรวมผ่านโฆษณาหรือการตลาดทางตรง

นอกจากนี้ การตลาดเชิงสัมพันธ์ยังเป็นวิธีที่ดีเยี่ยมในการรักษาและกระชับความสัมพันธ์ระหว่างพนักงานขายและลูกค้า ซึ่งเพิ่มความภักดีของลูกค้า

การตลาดเชิงสัมพันธ์ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของแคมเปญการตลาดแบบครอบคลุมเพื่อส่งเสริมผลิตภัณฑ์หรือบริการในตลาด ทำหน้าที่ทั้งหมด:

• เสริมสร้างการควบคุมลูกค้าประจำ
• รักษาฐานลูกค้าปัจจุบัน
• สร้างการไหลของข้อมูลอย่างต่อเนื่องและวางแผนไว้อย่างชัดเจน
• เสริมสร้างความภักดีของผู้บริโภค

วัสดุสิ่งพิมพ์

ตามกฎแล้ว การเผยแพร่ข้อมูลและรูปภาพในสื่อสิ่งพิมพ์จะไม่รวมอยู่ในแคมเปญการตลาดแบบผสมผสานเพื่อโปรโมตผลิตภัณฑ์ในตลาด อย่างไรก็ตาม นี่เป็นวิธีที่สำคัญที่สุดของนโยบายการสื่อสารขององค์กรที่ไม่สามารถละเลยได้

สิ่งพิมพ์ในสื่อมีความจำเป็นต้องแก้ไขปัญหาต่างๆ เช่น

• เสริมสร้างภาพลักษณ์ของแบรนด์
• แจ้งกลุ่มเป้าหมายเกี่ยวกับจุดขายของผลิตภัณฑ์ลักษณะและข้อดีของผลิตภัณฑ์
• การรักษากิจกรรมการค้า (เป็นวิธีการเสริม)

จำนวนดาวน์โหลด: 1,040

ข้อตกลง
เพื่อส่งเสริมผลิตภัณฑ์ของลูกค้า

วันที่และสถานที่ลงนาม

เราเรียก__ ต่อไปนี้ว่า "ลูกค้า" ซึ่งแสดงโดย _________________ ทำหน้าที่__ บนพื้นฐานของ _________________ ในด้านหนึ่ง และ _________________ ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่า "ผู้รับเหมา" ซึ่งแสดงโดย _________________ ทำหน้าที่__ บนพื้นฐานของ _________________ บน ในทางกลับกัน และเรียกรวมกันว่า “ภาคี” ได้เข้าทำข้อตกลงนี้ดังต่อไปนี้:

1. เรื่องของข้อตกลง

1.1. หัวข้อของข้อตกลงนี้คือการให้บริการ/การปฏิบัติงานเพื่อส่งเสริมสินค้าของลูกค้า ได้แก่ ___ (ระบุชนิด ชื่อ และลักษณะเฉพาะที่จำเป็นอื่น ๆ ของสินค้า) ___ (ต่อไปนี้จะเรียกว่า "ผลิตภัณฑ์") ใน ___ (ระบุสถานที่ที่จะโปรโมทสินค้า) ___.

1.2. ภายใต้ข้อตกลงนี้ ผู้รับจ้างตกลงที่จะดำเนินการด้วยตนเอง ในมาตรการเพื่อส่งเสริมผลิตภัณฑ์ของลูกค้า และลูกค้าตกลงที่จะยอมรับผลลัพธ์ของการบริการที่มอบให้/งานที่ดำเนินการ และจ่ายค่าตอบแทนสำหรับผลิตภัณฑ์ดังกล่าว

1.3. รายการกิจกรรมเพื่อส่งเสริมผลิตภัณฑ์ของลูกค้าได้รับความเห็นชอบจากคู่สัญญาโดยการลงนามในข้อตกลงเพิ่มเติมในข้อตกลงนี้

1.4. จะต้องให้บริการ/งาน/ดำเนินการในช่วงระยะเวลาตั้งแต่ "___"__________ ____ ถึง "___"________ ____

2. สิทธิและหน้าที่ของคู่สัญญา

2.1. ลูกค้ามีหน้าที่:

2.1.1. จัดหาวัสดุและข้อมูลที่จำเป็นแก่ผู้รับเหมาเพื่อส่งเสริมผลิตภัณฑ์

2.1.2. จ่ายค่าตอบแทนให้กับผู้รับเหมาสำหรับการให้บริการ/งานที่ดำเนินการตามจำนวนและลักษณะที่กำหนดโดยข้อตกลงนี้

2.1.3. แต่งตั้งผู้รับผิดชอบเพื่อประสานงานงานตามสัญญานี้

2.2. ลูกค้ามีสิทธิ์:

2.2.1. ตรวจสอบความคืบหน้าและคุณภาพของการบริการ/งานที่ผู้รับจ้างจัดหาให้ภายใต้ข้อตกลงนี้ได้ตลอดเวลา โดยการขอข้อมูลในรูปแบบของรายงานจากผู้รับเหมาเกี่ยวกับผลการบริการ/งาน

2.3. นักแสดงมีหน้าที่:

2.3.1. เริ่มให้บริการ/ดำเนินงานเพื่อโปรโมตผลิตภัณฑ์ภายใน _____ วันหลังจากลงนามข้อตกลงนี้ แต่ไม่ช้ากว่าวันที่กำหนดไว้ในข้อ 1.4 ของข้อตกลงนี้

2.3.2. ดำเนินกิจกรรมส่งเสริมผลิตภัณฑ์ตามเงื่อนไขของข้อตกลงนี้

2.3.3. ให้บริการในขอบเขตและภายในระยะเวลาที่กำหนดในข้อตกลงนี้

2.3.4. ภายใน _____ วันหลังจากสิ้นสุดการให้บริการ/การปฏิบัติงานภายใต้ข้อตกลงนี้ ให้จัดทำรายงานเกี่ยวกับผลลัพธ์ของการบริการ/งานที่ดำเนินการแก่ลูกค้า

2.4. นักแสดงมีสิทธิ์:

2.4.1. ร้องขอและรับข้อมูลที่จำเป็นจากลูกค้าเพื่อให้บริการ/ดำเนินงานภายใต้ข้อตกลงนี้

3. เงื่อนไขทางการเงินและขั้นตอนการชำระเงิน

3.1. ค่าตอบแทนสำหรับบริการ/งานของผู้รับเหมาคือ _____ (__________) รูเบิล

3.2. พื้นฐานสำหรับการชำระค่าบริการ/งานของผู้รับจ้างคือใบรับรองการยอมรับบริการ/งานที่ลงนามโดยคู่สัญญา

3.3. จำนวนเงินที่ระบุในข้อ 3.1 ของข้อตกลงนี้จะถูกโอนไปยังบัญชีธนาคารของผู้รับเหมาที่ระบุในข้อตกลงนี้

4. ความรับผิดชอบของคู่สัญญา

4.1. สำหรับความล้มเหลวในการปฏิบัติตามหรือปฏิบัติตามข้อผูกพันภายใต้ข้อตกลงนี้อย่างไม่เหมาะสม คู่สัญญาจะต้องรับผิดชอบภายใต้ข้อตกลงนี้และกฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย

4.2. สำหรับการเริ่มบริการ/งานล่าช้าภายใต้ข้อตกลงนี้ ผู้รับจ้างจะต้องชำระค่าปรับแก่ลูกค้าเป็นจำนวน _____% ของค่าบริการ/งานที่ไม่ตรงเวลาที่ทำในแต่ละวันของความล่าช้า

4.3. ในกรณีที่ชำระค่าบริการ/งานของผู้รับเหมาล่าช้า ลูกค้าจะต้องจ่ายค่าปรับให้ผู้รับเหมาเป็นจำนวน _____% ของจำนวนเงินที่ค้างชำระในแต่ละวันของความล่าช้า

4.4. การชำระค่าปรับไม่ได้ทำให้คู่สัญญาสามารถปฏิบัติตามภาระผูกพันของตนภายใต้ข้อตกลงนี้ได้

5. เหตุสุดวิสัย

5.1. คู่สัญญาจะได้รับการปลดเปลื้องจากความรับผิดสำหรับความล้มเหลวบางส่วนหรือทั้งหมดเพื่อปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้ข้อตกลงนี้ หากความล้มเหลวนี้เป็นผลมาจากสถานการณ์เหตุสุดวิสัยที่เกิดขึ้นหลังจากการสรุปข้อตกลงนี้อันเป็นผลมาจากสถานการณ์พิเศษที่คู่สัญญาไม่สามารถคาดการณ์หรือป้องกันได้

5.2. หากสถานการณ์ที่ระบุไว้ในข้อ 5.1 ของข้อตกลงนี้เกิดขึ้น คู่สัญญาแต่ละฝ่ายจะต้องแจ้งให้อีกฝ่ายทราบเป็นลายลักษณ์อักษรทันที
ประกาศจะต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับลักษณะของสถานการณ์ เช่นเดียวกับเอกสารอย่างเป็นทางการที่รับรองการมีอยู่ของสถานการณ์เหล่านี้ และหากเป็นไปได้ จะต้องประเมินผลกระทบต่อความสามารถของภาคีในการปฏิบัติตามพันธกรณีภายใต้ข้อตกลงนี้

5.3. ในกรณีที่เกิดขึ้นของสถานการณ์ที่ระบุไว้ในข้อ 5.1 ของข้อตกลงนี้ ระยะเวลาสำหรับภาคีในการปฏิบัติตามพันธกรณีภายใต้ข้อตกลงนี้จะถูกเลื่อนออกไปตามสัดส่วนของเวลาที่สถานการณ์เหล่านี้และผลที่ตามมาจะเกิดขึ้น

5.4. หากสถานการณ์ที่ระบุไว้ในข้อ 5.1 ของข้อตกลงนี้และผลที่ตามมายังคงมีผลใช้ต่อไปเป็นเวลานานกว่าสองเดือน คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายจะดำเนินการเจรจาเพิ่มเติมเพื่อระบุวิธีอื่นที่ยอมรับได้ในการดำเนินการตามข้อตกลงนี้

6. การระงับข้อพิพาท

6.1. ข้อพิพาทและความขัดแย้งทั้งหมดที่อาจเกิดขึ้นระหว่างการดำเนินการตามข้อกำหนดของข้อตกลงนี้ คู่สัญญาจะพยายามแก้ไขผ่านการเจรจา

6.2. ข้อพิพาทที่ไม่ได้รับการแก้ไขผ่านการเจรจาจะได้รับการแก้ไขในศาล ซึ่งกำหนดโดยกฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย

7. ระยะเวลาของข้อตกลง

7.1. ข้อตกลงนี้มีผลใช้ได้ตั้งแต่ "___"__________ ____ ถึง "___"__________ ____

8. เงื่อนไขอื่นๆ

8.1. การเปลี่ยนแปลงและการเพิ่มเติมข้อตกลงนี้ทั้งหมดต้องทำเป็นลายลักษณ์อักษรและลงนามโดยตัวแทนที่ได้รับอนุญาตของคู่สัญญา

8.2. ในส่วนอื่น ๆ ทั้งหมดที่ไม่ได้รับการควบคุมโดยข้อตกลงนี้ คู่สัญญาจะได้รับคำแนะนำจากกฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย

8.3. ข้อตกลงนี้จัดทำขึ้นเป็นสองสำเนาโดยมีผลทางกฎหมายเท่ากัน โดยฉบับหนึ่งสำหรับแต่ละฝ่าย

ตามสถานการณ์ของกรณีที่พิจารณาโดย Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกตามมติหมายเลข A40-63461/11-99-280 ลงวันที่ 14 มีนาคม 2555 องค์กรผู้เสียภาษีเป็นองค์กรการค้าที่เป็นเจ้าของเครือข่ายไฮเปอร์มาร์เก็ต ตั้งอยู่ในหลายเมืองของรัสเซีย ในช่วงระยะเวลาที่อยู่ระหว่างการตรวจสอบ องค์กรได้ดำเนินแคมเปญที่มุ่งเน้นสังคมโดยมีเป้าหมายเพื่อสร้างทัศนคติที่ภักดีของลูกค้าต่อไฮเปอร์มาร์เก็ต รักษาภาพลักษณ์เชิงบวก และดึงดูดความสนใจของผู้มีโอกาสเป็นลูกค้า

ตามที่ระบุไว้ในข้อ มาตรา 506 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภายใต้สัญญาจัดหาซัพพลายเออร์ผู้ขายที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมทางธุรกิจรับหน้าที่ในการโอนภายในระยะเวลาหรือเงื่อนไขที่กำหนดสินค้าที่ผลิตหรือซื้อโดยเขาไปยัง ผู้ซื้อเพื่อใช้ในกิจกรรมทางธุรกิจหรือเพื่อวัตถุประสงค์อื่นที่ไม่เกี่ยวข้องกับการใช้งานส่วนตัว ครอบครัว บ้าน และการใช้งานอื่นที่คล้ายคลึงกัน

นอกจากนี้ตามบทบัญญัติแห่งศิลปะ มาตรา 494 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย การแสดงสินค้า ณ สถานที่ขาย (บนเคาน์เตอร์ ในกรณีแสดง ฯลฯ) การสาธิตตัวอย่างหรือการจัดเตรียมข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าที่ขาย (คำอธิบาย แคตตาล็อก ภาพถ่ายของสินค้า ฯลฯ ) ณ สถานที่ขายจะได้รับการยอมรับว่าเป็นข้อเสนอสาธารณะภายใต้กรอบของข้อตกลงการซื้อและการขายปลีก

ดังนั้นการชำระเงินจากซัพพลายเออร์ - ผู้ขายไปยังผู้ซื้อสินค้าเพื่อวางไว้บนชั้นวางของในร้านในตำแหน่งที่ระบุไม่เกี่ยวข้องกับภาระผูกพันของผู้ซื้อในการโอนทรัพย์สิน (สิทธิในทรัพย์สิน) ให้กับซัพพลายเออร์ ปฏิบัติงานหรือให้บริการภายใต้การจัดหา ข้อตกลง (จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 ธันวาคม 2554 N 03-03-06/1/818) ดังนั้นต้นทุนของซัพพลายเออร์ - ผู้ขายที่จะจ่ายสำหรับการดำเนินการขององค์กรการค้าผู้ซื้อ - ค้าปลีกที่ดำเนินการภายใต้ข้อตกลงการซื้อและการขายปลีกจึงไม่ถือเป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร

ในเวลาเดียวกันอาจมีกรณีที่ข้อตกลงสรุประหว่างซัพพลายเออร์ - ผู้ขายและผู้ซื้อกำหนดการดำเนินการตามวัตถุประสงค์โดยองค์กรการค้าปลีกโดยมีค่าธรรมเนียมสำหรับการดำเนินการเฉพาะซึ่งท้ายที่สุดจะสร้างความมั่นใจในการสร้างสถานการณ์เฉพาะที่ดึงดูดความสนใจเพิ่มเติมของผู้ซื้อ ถึงชื่อและช่วงของสินค้าของซัพพลายเออร์-ผู้ขาย

อย่างไรก็ตาม ศาลบางแห่งไม่พิจารณาว่าจำเป็นต้องจำกัดค่าใช้จ่ายเหล่านี้ให้อยู่ในขีดจำกัดใดๆ เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้

ให้เราพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมถึงสาเหตุของข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษีที่เกี่ยวข้องกับการใช้ย่อหน้า 27 ข้อ 1 ข้อ มาตรา 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งค่าใช้จ่ายอื่น ๆ รวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับการศึกษาต่อเนื่อง (การวิจัย) สภาวะตลาด การรวบรวมข้อมูลที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตและการขายสินค้า (งานบริการ)

ตามสถานการณ์ของกรณีที่พิจารณาโดย Federal Antimonopoly Service ของ Ural District ในมติหมายเลข F09-3764/12 ลงวันที่ 28 พฤษภาคม 2012 พื้นฐานสำหรับการประเมินเพิ่มเติมรวมถึงภาษีเงินได้และบทลงโทษเป็นข้อสรุปของ หน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการไม่มีการเข้าซื้อกิจการที่แท้จริงโดยองค์กรผู้เสียภาษีจากองค์กรคู่สัญญาของบริการทางการตลาดสำหรับข้อตกลงเนื่องจากข้อตกลงที่ระบุสำหรับการให้บริการทางการตลาดไม่ได้ข้อสรุปเนื่องจากลักษณะไม่มีตัวตนและขาดข้อตกลงระหว่างคู่สัญญาใน ไม่ได้ร่างวิธีการวิจัยการตลาดโปรแกรมการวิจัยและรายงานผลงานที่ทำและไม่มีการส่งเอกสารที่ระบุถึงการใช้การวิจัยการตลาดในกิจกรรมการผลิตของผู้เสียภาษี

ในเวลาเดียวกัน ศาลชั้นต้นได้จัดตั้งขึ้นและเอกสารคดียืนยันว่ามีการสรุปข้อตกลงสำหรับการให้บริการทางการตลาดระหว่างผู้เสียภาษี (ลูกค้า) และคู่สัญญา (ผู้รับเหมา) ตามที่ผู้รับเหมาดำเนินการวิจัยการตลาดใน ภูมิภาคเฉพาะของรัสเซียเกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการซื้อรถบรรทุกซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของแทร็กตีนตะขาบของรถถังในปริมาณที่ต้องการ

จากคำอธิบายของผู้เสียภาษี พบว่าการสรุปข้อตกลงในการวิจัยการตลาดเป็นสิ่งจำเป็นในการศึกษาและขยายตลาดอุปสงค์และอุปทาน เพื่อพิสูจน์การทำธุรกรรมทางธุรกิจฝ่ายหลังได้นำเสนอใบแจ้งหนี้และการดำเนินการสำหรับการปฏิบัติงาน (บริการ) ซึ่งบันทึกการให้บริการการวิจัยการตลาดโดยผู้รับเหมา ในการบัญชีของผู้เสียภาษีบริการทางการตลาดสะท้อนให้เห็นในบัญชีที่เหมาะสมและในการบัญชีภาษีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ลดจำนวนรายได้จากการขาย การชำระค่าบริการทำได้โดยการโอนเงินผ่านธนาคารหลังจากที่ผู้รับเหมาปฏิบัติตามภาระผูกพันที่เกิดขึ้นจริง เงื่อนไขของข้อตกลงในการให้บริการด้านการตลาดไม่ได้ระบุไว้สำหรับการจัดทำรายงานเกี่ยวกับงานที่ทำ ดังนั้นข้อกำหนดของหน่วยงานภาษีในการจัดทำรายงานจึงไม่มีมูล ข้อโต้แย้งของหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการไม่สรุปข้อตกลงและการไม่มีโครงการวิจัยภายใต้ข้อตกลงที่มีการโต้แย้งไม่ได้บ่งชี้ถึงความไม่เป็นจริงของบริการทางการตลาด

เป็นผลให้เนื่องจากหน่วยงานด้านภาษีไม่ได้กำหนดสถานการณ์ที่เป็นพยานอย่างไม่ต้องสงสัยถึงการกระทำที่ไม่สุจริตของผู้เสียภาษีการไม่มีธุรกรรมทางธุรกิจที่แท้จริงระหว่างผู้เสียภาษีและคู่สัญญาของเขาและยังคำนึงถึงการสะท้อนที่เหมาะสมโดยผู้เสียภาษีของการทำธุรกรรม สำหรับธุรกรรมเหล่านี้ในการบัญชีและการบัญชีภาษี ศาล Cassation ยอมรับว่าศาลชั้นล่างได้ประเมินหลักฐานที่นำเสนอในจำนวนทั้งสิ้นและความสัมพันธ์กันแล้วได้กำหนดว่าผู้เสียภาษีปฏิบัติตามข้อกำหนดรวมถึงข้อกำหนดที่กำหนดไว้ในศิลปะ 252 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และยอมรับว่าตำแหน่งของหน่วยงานด้านภาษีนั้นผิดกฎหมาย

ศาลอนุญาโตตุลาการที่สิบหกตามมติหมายเลข 16AP-2906/2010(1) ลงวันที่ 13 มกราคม 2554 ในกรณีที่หมายเลข A25-935/2010 พิจารณาว่าค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยผู้เสียภาษีสำหรับการสำรวจโดยใช้วิธีสัมภาษณ์ส่วนตัวของบุคคล บุคคลและนิติบุคคลจำนวน 564,502 รูเบิล . เป็นค่าใช้จ่ายทางการตลาดและควรนำมาประกอบตามย่อหน้า 27 ข้อ 1 ข้อ 264 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายสินค้า (งานบริการ)

ให้เราอ้างอิงสถานการณ์ที่พิจารณาในมติของศาลอนุญาโตตุลาการที่สองลงวันที่ 16 กรกฎาคม 2555 N A28-11256/2011

ในระหว่างช่วงเวลาที่อยู่ระหว่างการทบทวน องค์กรขายผลิตภัณฑ์เนื้อสัตว์และไส้กรอก ตลอดจนผลิตภัณฑ์จากนม ตามลำดับ ให้กับองค์กรคู่สัญญาสองแห่ง

เพื่อสนับสนุนการเกิดค่าใช้จ่ายที่มีการโต้แย้ง องค์กรได้นำเสนอข้อตกลงสำหรับการให้บริการโดยสรุปกับผู้ประกอบการแต่ละราย (ต่อไปนี้จะเรียกว่าผู้ประกอบการแต่ละราย) ทำหน้าที่ในการให้บริการ ใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระค่าบริการ การคำนวณการชำระเงิน การชำระเงิน คำสั่งสำหรับการชำระค่าบริการ รายงานรายไตรมาสสำหรับข้อตกลงในการให้บริการ (ในการศึกษาความต้องการของผู้บริโภคสำหรับผลิตภัณฑ์) รายงานสัญญาในการให้บริการ (ในการวิเคราะห์ตลาดสำหรับผลิตภัณฑ์เนื้อสัตว์และไส้กรอก)

การชำระค่าบริการให้กับผู้รับเหมาถูกกำหนดเป็นเปอร์เซ็นต์ของจำนวนผลิตภัณฑ์ที่ลูกค้าจัดส่ง

หน่วยงานด้านภาษีดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ขององค์กรในช่วงเวลาที่เกี่ยวข้องโดยพิจารณาจากผลลัพธ์ของการร่างพระราชบัญญัติและการตัดสินใจที่จะนำส่วนหลังมารับผิดชอบด้านภาษีภายใต้ข้อ 1 ของศิลปะ มาตรา 122 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการชำระภาษีเงินได้ในรูปแบบของค่าปรับที่ไม่สมบูรณ์เนื่องจากการที่ผู้เสียภาษีรวมค่าใช้จ่ายที่ขัดแย้ง (สำหรับการวิจัยการตลาด) อย่างไม่ยุติธรรมเป็นค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

ศาลได้ตรวจสอบพยานหลักฐานที่เสนอในคดีประเมินข้อโต้แย้งของคู่ความแล้ว สรุปว่า หลักฐานที่นำเสนอในคดีไม่ได้ยืนยันความเป็นจริงของธุรกรรมทางธุรกิจที่มีการโต้เถียง การได้มา โดยองค์กรจากผู้ประกอบการแต่ละราย ของบริการที่มีให้ในสัญญาและยังไม่ได้ยืนยันทิศทางของค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมทางธุรกิจขององค์กร

ดังนั้นภายใต้เงื่อนไขของสัญญา ผู้รับเหมาจึงให้บริการสำหรับการวิจัยตลาดในอุตสาหกรรมเนื้อสัตว์และผลิตภัณฑ์จากนมภายในองค์กรที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย เพื่อให้ข้อมูลเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์ของลูกค้าและการใช้งานที่เหมาะสมที่สุด หลักฐานการวิจัยของผู้รับเหมาในตลาดอุตสาหกรรมนมไม่ได้ถูกนำเสนอและไม่สะท้อนให้เห็นในการให้บริการ ใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระค่าบริการ หรือรายงานของผู้รับเหมา การคำนวณการชำระค่าบริการภายใต้สัญญาประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งโดยองค์กรและไม่ได้ระบุข้อกำหนดของผู้รับเหมาในการให้บริการที่เป็นปัญหา

ปัจจุบันการโฆษณามีบทบาทสำคัญในกิจกรรมขององค์กร ด้วยความช่วยเหลือของการโฆษณา องค์กรจะประกาศตัวเองถึงสินค้า งาน และบริการที่ตนผลิต วัตถุประสงค์ของการโฆษณาคือการดึงดูดความสนใจของผู้บริโภค เนื่องจากผู้ซื้อที่มีศักยภาพ "คุ้นเคย" หรือ "เบื่อ" กับรูปแบบการโฆษณามาตรฐานองค์กรจึงพยายามค้นหาโฆษณาประเภทอื่นที่ไม่ได้มาตรฐาน ตัวอย่างเช่น การโฆษณาบนทางเท้า ป้ายโฆษณาที่มีการออกแบบที่ผิดปกติ ฯลฯ ได้เกิดขึ้นเมื่อเร็ว ๆ นี้ ปรากฏขึ้น. ดังนั้นจึงเป็นเรื่องยากสำหรับองค์กรและแม้แต่หน่วยงานด้านภาษีในการแยกแยะประเภทของการโฆษณาที่ส่งข้อมูลไปยังผู้บริโภคโดยเฉพาะ สถานการณ์นี้มีความสำคัญเนื่องจากต้นทุนการโฆษณาสามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายทั้งเต็มจำนวนและเป็นไปตามบรรทัดฐาน ตามวรรค 28 ข้อ 1 ข้อ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ รวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับการโฆษณาที่ผลิต (ซื้อ) และ (หรือ) ขายสินค้า (งานบริการ) กิจกรรมของผู้เสียภาษีเครื่องหมายการค้าและเครื่องหมายบริการ รวมถึงการมีส่วนร่วมในนิทรรศการและงานแสดงสินค้า โดยคำนึงถึงข้อกำหนดของวรรค 4 ของศิลปะ ตามประมวลกฎหมายภาษีมาตรา 264 ของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งค่าใช้จ่ายในการโฆษณาขององค์กรรวมถึง: - ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมการโฆษณาผ่านสื่อ (รวมถึงโฆษณาในสิ่งพิมพ์ การออกอากาศทางวิทยุและโทรทัศน์) และเครือข่ายข้อมูลและโทรคมนาคม - ค่าใช้จ่ายสำหรับแสงและ การโฆษณากลางแจ้งอื่น ๆ รวมถึงการผลิตแผงโฆษณาและป้ายโฆษณา - ค่าใช้จ่ายในการเข้าร่วมนิทรรศการ งานแสดงสินค้า งานออกแบบหน้าต่างร้านค้า งานแสดงการขาย ห้องตัวอย่างและโชว์รูม การผลิตโบรชัวร์โฆษณาและแค็ตตาล็อกที่มีข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าที่ขาย , งานที่ทำ, การให้บริการ, เครื่องหมายการค้าและเครื่องหมายบริการ และ (หรือ) เกี่ยวกับองค์กรเองเพื่อการลดราคาสินค้าที่สูญเสียคุณสมบัติดั้งเดิมทั้งหมดหรือบางส่วนในระหว่างการจัดแสดงนิทรรศการ ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีในการซื้อ (การผลิต) รางวัล มอบให้กับผู้ชนะการจับรางวัลดังกล่าวในระหว่างการโฆษณามวลชนตลอดจนค่าใช้จ่ายในการโฆษณาประเภทอื่นที่ไม่ได้ระบุไว้ในวรรค 2 - 4 หน้า 4 ช้อนโต๊ะ มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งดำเนินการโดยเขาในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) ได้รับการยอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในจำนวนไม่เกิน 1% ของรายได้จากการขายซึ่งกำหนดตามศิลปะ 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 3 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 13 มีนาคม 2549 N 38-FZ “ในการโฆษณา” (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายการโฆษณา) การโฆษณาเป็นข้อมูลที่เผยแพร่ในลักษณะใด ๆ ในรูปแบบใด ๆ และใช้วิธีการใด ๆ จ่าหน้าถึงจำนวนไม่ จำกัด ผู้คนและมุ่งเป้าไปที่การดึงดูดความสนใจไปยังวัตถุการโฆษณา การสร้างหรือรักษาความสนใจในสิ่งนั้น และการส่งเสริมมันในตลาด เข้าใจกลุ่มบุคคลที่ไม่มีกำหนดว่าเป็นบุคคลที่ไม่สามารถระบุล่วงหน้าได้ว่าเป็นผู้รับข้อมูลการโฆษณาและฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งที่มีความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นเกี่ยวกับการขายวัตถุโฆษณา (จดหมายของ Federal Antimonopoly Service of Russia ลงวันที่ 04 /05/2007 ไม่มี ATs/4624) ป้ายข้อมูลการโฆษณาดังกล่าวซึ่งมีไว้สำหรับคนจำนวนไม่ จำกัด หมายความว่าไม่มีการโฆษณาที่บ่งชี้ถึงบุคคลใดบุคคลหนึ่งหรือบุคคลที่สร้างโฆษณาและรับรู้ถึงการโฆษณานั้นโดยตรง ตามที่กระทรวง การเงินของรัสเซีย (จดหมายลงวันที่ 20 ตุลาคม 2554 N 03-03- 06/2/157) นอกเหนือจากที่กล่าวถึงในวรรค 4 ของศิลปะ โบรชัวร์โฆษณาและแค็ตตาล็อกรหัสภาษี 264 ของสหพันธรัฐรัสเซีย วัสดุการพิมพ์ประเภทอื่น ๆ เช่นแผ่นพับ หนังสือเล่มเล็ก ใบปลิว แผ่นพับ สามารถใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการโฆษณาและมีข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าที่ขาย งานที่ทำ บริการที่ให้ , เครื่องหมายการค้าและเครื่องหมายบริการ และ (หรือ ) เกี่ยวกับองค์กร ดังนั้น ต้นทุนในการผลิตแผ่นพับโฆษณา จุลสาร ใบปลิว แผ่นพับที่มีข้อมูลการโฆษณาเกี่ยวกับองค์กรหรือเกี่ยวกับบริการส่วนบุคคลที่จัดทำโดยองค์กรซึ่งแจกจ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ในการโฆษณาอย่างไม่มีกำหนด จำนวนคน จัดประเภทเป็นต้นทุนการโฆษณาโดยคำนึงถึงกำไรทางภาษีตามย่อหน้า 4 น. 4 ศิลปะ จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 มีนาคม 2554 N 03-03-06/1/142 ระบุว่าหนังสือเล่มเล็กและแผ่นพับเป็นโบรชัวร์ประเภทหนึ่งอย่างแม่นยำ ที่มีข้อมูลการโฆษณามีตั้งแต่หนึ่งถึงสามเท่า แม้ว่าจะมีการกล่าวถึงแผ่นพับ จุลสาร แผ่นพับ และใบปลิวในวรรค 4 ของมาตรา 4 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่สื่อสิ่งพิมพ์เหล่านี้ยังใช้เป็นโฆษณาด้วย ดังนั้นต้นทุนในการผลิตหนังสือเล่มเล็กและแผ่นพับที่มีข้อมูลการโฆษณาเกี่ยวกับองค์กรหรือเกี่ยวกับบริการส่วนบุคคลที่จัดทำโดยองค์กรจึงจัดประเภทเป็นต้นทุนการโฆษณา เมื่อเก็บภาษีกำไรตามวรรค 4 ของย่อหน้าข้างต้น ตามสถานการณ์ของกรณีที่พิจารณาโดย Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกในมติหมายเลข A40-63461/11-99-280 ลงวันที่ 14 มีนาคม 2555 องค์กรผู้เสียภาษีเป็นองค์กรการค้าที่ เป็นเจ้าของไฮเปอร์มาร์เก็ตในเครือที่ตั้งอยู่ในหลายเมืองของรัสเซีย ในช่วงระยะเวลาที่ตรวจสอบองค์กรได้ดำเนินการรณรงค์ที่มุ่งเน้นสังคมโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อสร้างทัศนคติที่ภักดีจากผู้ซื้อไปยังไฮเปอร์มาร์เก็ตรักษาภาพลักษณ์เชิงบวกและดึงดูดความสนใจของผู้ซื้อที่มีศักยภาพ เพื่อดำเนินกิจกรรม องค์กรใช้บริการของ สององค์กร มีการสรุปข้อตกลงค่าคอมมิชชันกับคู่สัญญารายหนึ่งเพื่อรับรองแคมเปญโฆษณาขององค์กร ตามส่วนหนึ่งของข้อตกลง โปสเตอร์โฆษณา ป้ายโฆษณา แผ่นพับ ใบปลิวถูกผลิตและวางในเมืองที่จัดงาน มีการสร้างชุดฟุตบอลที่มีสัญลักษณ์ของไฮเปอร์มาร์เก็ต มีการประกาศกิจกรรมในโรงเรียน มีการโฆษณาในรูปแบบการพิมพ์ สื่อและบนอินเทอร์เน็ต มีการสรุปข้อตกลงตัวแทนกับคู่สัญญาอีกฝ่ายสำหรับการผลิตและจำหน่ายโฆษณาเพื่อวัตถุประสงค์ในการส่งเสริมสินค้า (บริการ) ของผู้สมัครในเมืองที่จะมีการส่งเสริม มีการกำหนดสถานการณ์ของคดีและได้รับคำแนะนำจากศิลปะ มาตรา 3 ของกฎหมายว่าด้วยการโฆษณา ศาลชั้นต้นได้ข้อสรุปที่สมเหตุสมผลว่าค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยผู้เสียภาษีนั้นเป็นการโฆษณา เนื่องจากมีวัตถุประสงค์เพื่อรักษาความสนใจในไฮเปอร์มาร์เก็ตเพื่อโฆษณากิจกรรมและแบรนด์ของตน และค่าใช้จ่ายเหล่านี้สอดคล้องกับย่อหน้า 28 ข้อ 1 ข้อ 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บทบัญญัตินี้อนุญาตให้ผู้เสียภาษีคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการโฆษณากิจกรรมของผู้เสียภาษีและเครื่องหมายการค้าของตน ดังต่อไปนี้จากบรรทัดฐานข้างต้นเช่นเดียวกับวรรค 4 ของบทความดังกล่าวผู้เสียภาษีไม่ จำกัด ในการเลือกวิธีการและวิธีการโฆษณา จะทำอย่างไรถ้าองค์กรเผยแพร่ข้อมูลเกี่ยวกับตัวเองและเกี่ยวกับประเภทหลักของกิจกรรมขององค์กร ในรูปแบบบทความในสิ่งพิมพ์ที่ไม่มีเครื่องหมาย “ภายใต้การโฆษณาสิทธิ”? ในสถานการณ์เช่นนี้ องค์กรมีสิทธิ์ที่จะนำค่าใช้จ่ายเหล่านี้มาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ตามย่อหน้าหรือไม่ 28 ข้อ 1 ข้อ มาตรา 264 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นค่าใช้จ่ายในการโฆษณา เนื่องจากมาตรา 264 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายว่าด้วยการโฆษณามาตรา 16 ไม่มีบทบัญญัติว่าข้อความเกี่ยวกับลักษณะการโฆษณาของข้อมูลจะต้องรวมอยู่ในข้อความของผู้เขียนของข้อมูลดังกล่าวและผู้เขียนจะไม่รับผิดชอบในการนำข้อมูลมาในรูปแบบของการโฆษณาที่พร้อมสำหรับการเผยแพร่? รับรู้ต้นทุนการโฆษณาในสิ่งพิมพ์วารสารที่ไม่เชี่ยวชาญในข้อความและสื่อโฆษณาโดยอาศัยอำนาจตามมาตรา มาตรา 16 ของกฎหมายว่าด้วยการโฆษณาข้อความโฆษณาจะต้องมีเครื่องหมาย "การโฆษณา" หรือ "บนพื้นฐานของการโฆษณา" (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 มิถุนายน 2554 N 03-03-06 /2/94) เห็นได้ชัดว่าต้นทุนในการพัฒนาโลโก้ขององค์กรนั้นอ้างอิงถึงต้นทุนการโฆษณาเป็นหลัก อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติ สถานการณ์ที่ขัดแย้งอาจเกิดขึ้นระหว่างผู้เสียภาษีและหน่วยงานด้านภาษีที่เกี่ยวข้องกับเนื้อหาของโลโก้ ซึ่งตามความเห็นของหน่วยงานด้านภาษี จะไม่อนุญาตให้นำค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร ดังนั้นในสถานการณ์ที่กำหนดในมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 11 05.2011 N KA-A40/3911-11 หน่วยงานด้านภาษีระบุว่าข้อมูลที่องค์กรผู้เสียภาษีวางไว้เกี่ยวกับผลิตภัณฑ์โฆษณา สิ่งพิมพ์ และของที่ระลึกมีชื่อของนิติบุคคลอื่น เช่น ข้อมูลนี้ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมขององค์กร ศาลชั้นต้น พบว่าผลิตภัณฑ์ของที่ระลึกมีเครื่องหมายวลีเป็นชื่อที่ได้รับโดยการยกเว้นคำเดียวจากชื่อองค์กรในทางกลับกันการยกเว้นคำนี้ก็ไม่ได้ สร้างปัญหาให้กับผู้บริโภคในการระบุโลโก้กับองค์กรผู้เสียภาษีรูปภาพโฆษณาระบุที่อยู่ของที่ตั้งขององค์กรหมายเลขโทรศัพท์ติดต่อโลโก้ จากการศึกษาเอกสารที่ส่งมาศาลชั้นต้นสรุป (ศาล Cassation เห็นด้วยกับมัน ) ว่ามีการจัดทำเอกสารและชี้แจงตามความหมายของย่อหน้า 1 ช้อนโต๊ะ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (วรรค 2, 3) ที่กล่าวถึงในวรรค 28 ข้อ 1 ข้อ มาตรา 264 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นค่าใช้จ่ายขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับการใช้โลโก้กับของที่ระลึกและผลิตภัณฑ์ส่งเสริมการขาย นอกจากนี้ ผู้เสียภาษีจะเป็นผู้รับผิดชอบค่าใช้จ่ายเหล่านี้โดยตรง เพื่อที่จะส่งเสริมและขายสินค้าในสภาพที่ทันสมัยได้สำเร็จ มีบริการโฆษณาและกิจกรรมต่างๆ (โปรโมชั่น) ที่หลากหลาย รวมถึงลักษณะที่ปรากฏเป็นเหมือนการแสดงสินค้าตามลำดับความสำคัญ ในสถานการณ์เช่นนี้ขั้นตอนการบัญชีค่าใช้จ่ายสำหรับบริการที่เป็นปัญหาขึ้นอยู่กับระดับความเชื่อมั่นในสัญญาตามที่ระบุไว้ในศิลปะ มาตรา 506 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภายใต้สัญญาจัดหาซัพพลายเออร์ผู้ขายที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมทางธุรกิจรับหน้าที่ในการโอนภายในระยะเวลาหรือเงื่อนไขที่กำหนดสินค้าที่ผลิตหรือซื้อโดยเขาไปยัง ผู้ซื้อเพื่อใช้ในกิจกรรมทางธุรกิจหรือเพื่อวัตถุประสงค์อื่นที่ไม่เกี่ยวข้องกับการใช้งานส่วนบุคคล ครอบครัว บ้าน และการใช้งานอื่นที่คล้ายคลึงกัน นอกจากนี้ ตามบทบัญญัติของศิลปะ มาตรา 494 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย การแสดงสินค้า ณ สถานที่ขาย (บนเคาน์เตอร์ ในกรณีแสดง ฯลฯ) การสาธิตตัวอย่างหรือการจัดเตรียมข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าที่ขาย (คำอธิบาย แคตตาล็อก ภาพถ่ายของสินค้า ฯลฯ ) ณ สถานที่ขายจะได้รับการยอมรับว่าเป็นข้อเสนอสาธารณะภายใต้กรอบของข้อตกลงการซื้อและการขายปลีก ดังนั้น การชำระเงินจากซัพพลายเออร์ - ผู้ขายไปยังผู้ซื้อสินค้าสำหรับการจัดวางบนชั้นวางของร้านค้าตามที่ระบุ สถานที่ตั้งไม่เกี่ยวข้องกับภาระผูกพันของผู้ซื้อในการโอนทรัพย์สิน (สิทธิในทรัพย์สิน) ให้กับซัพพลายเออร์ ปฏิบัติงานหรือให้บริการภายใต้ข้อตกลงการจัดหา ( จดหมายจากกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 13 12.2011 N 03-03-06/1/818). ดังนั้นต้นทุนของซัพพลายเออร์ - ผู้ขายที่จะจ่ายสำหรับการกระทำขององค์กรการค้าผู้ซื้อ - ค้าปลีกที่ดำเนินการภายใต้กรอบของข้อตกลงการซื้อและการขายปลีกจึงไม่ถือเป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร ในเวลาเดียวกัน กรณีสามารถแยกแยะได้เมื่อข้อตกลงสรุประหว่างซัพพลายเออร์ - ผู้ขายและผู้ซื้อข้อตกลงดังกล่าวกำหนดการดำเนินการตามวัตถุประสงค์โดยองค์กรการค้าปลีกโดยมีค่าธรรมเนียมสำหรับการดำเนินการเฉพาะซึ่งท้ายที่สุดจะสร้างความมั่นใจในการสร้างสถานการณ์เฉพาะที่ดึงดูดความสนใจเพิ่มเติมของผู้ซื้อไปยัง ชื่อและช่วงของสินค้าของซัพพลายเออร์-ผู้ขาย ตามมาตรา. มาตรา 779 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้สัญญาการให้บริการแบบชำระเงิน ผู้รับเหมาดำเนินการตามคำแนะนำของลูกค้า เพื่อให้บริการ (ดำเนินการบางอย่างหรือดำเนินกิจกรรมบางอย่าง) และลูกค้ารับหน้าที่ ชำระค่าบริการเหล่านี้ หากองค์กรลูกค้าสร้างเงื่อนไขเพื่อดึงดูดความสนใจของลูกค้าเพิ่มเติมให้กับผลิตภัณฑ์สิ่งพิมพ์ที่ร้านค้าปลีกการกระทำเหล่านี้ถือได้ว่าเป็นบริการโฆษณา ในกรณีนี้ หากมีหลักฐานเอกสารที่เหมาะสมค่าใช้จ่ายเหล่านี้เป็นค่าใช้จ่ายในการโฆษณาสามารถลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ องค์กรตามข้อ 4 ของศิลปะ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้แก่ บางส่วน (ไม่เต็มจำนวน) อย่างไรก็ตาม ศาลบางแห่งไม่ได้พิจารณาว่าจำเป็นต้องจำกัดค่าใช้จ่ายเหล่านี้ให้อยู่ในขีดจำกัดใดๆ เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร ดังนั้น FAS Moscow District ในมติลงวันที่ 10 มิถุนายน 2554 N KA-A40/4733- มาตรา 11 ได้ข้อสรุปว่าบริการสำหรับการแสดงสินค้าที่มีลำดับความสำคัญจะต้องได้รับการบัญชีเต็มรูปแบบซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขายตามวรรค 49 ข้อ 1 ข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เนื่องจากไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นโฆษณาที่เกี่ยวข้องกับบทบัญญัติของศิลปะ มาตรา 2 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 18 กรกฎาคม 2538 N 108-FZ “เกี่ยวกับการโฆษณา” (ใช้ได้ในช่วงระยะเวลาที่ตรวจสอบแล้ว) นอกจากนี้ตาม GOST R 51304-99 “บริการการค้าปลีก ข้อกำหนดทั่วไป" (ยกเลิกตั้งแต่ 01/01/2011) การแสดงสินค้าเป็นขั้นตอนองค์ประกอบที่จำเป็นของกระบวนการบริการสำหรับการขายสินค้า แต่ไม่ใช่การโฆษณา ในปัจจุบัน เพื่อที่จะประสบความสำเร็จในการส่งเสริมสินค้าในตลาด มันเป็นสิ่งสำคัญ สำหรับองค์กรไม่เพียงแต่เพื่อการโฆษณาสินค้า งาน บริการที่ผลิต แต่ยังรวมถึงการวิเคราะห์และการวิจัยตลาดด้วย จากการวิจัยการตลาด องค์กรต่างๆ รวบรวม ประมวลผล จัดระบบ และวิเคราะห์ข้อมูลเกี่ยวกับตลาด (เกี่ยวกับผลิตภัณฑ์ ผู้บริโภค คู่แข่ง ฯลฯ ). นอกจากนี้ องค์กรสามารถทำการวิจัยตลาดได้อย่างอิสระหรือมอบหมายสิ่งนี้ให้กับองค์กรเฉพาะทาง ในเวลาเดียวกัน เจ้าหน้าที่ภาษีมักจะประเมินภาษีเงินได้เพิ่มเติม โดยเชื่อว่าผู้เสียภาษีได้คำนึงถึงต้นทุนในการวิเคราะห์ตลาดอย่างไม่สมเหตุสมผล ข้อโต้แย้งของหน่วยงานด้านภาษีอาจแตกต่างกันไป: จากลักษณะที่ไม่มีตัวตนของข้อตกลงไปจนถึงการมีอยู่ของหน่วยโครงสร้างภายในผู้เสียภาษีที่ทำหน้าที่คล้าย ๆ กัน ให้เราพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมถึงสาเหตุของข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษีที่เกี่ยวข้องกับการใช้ย่อหน้า 27 ข้อ 1 ข้อ 264 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งค่าใช้จ่ายอื่น ๆ รวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับการศึกษา (การวิจัย) ของสภาวะตลาดในปัจจุบันการรวบรวมข้อมูลที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตและการขายสินค้า (งานบริการ) ตามสถานการณ์ ของกรณีที่พิจารณาโดย Federal Antimonopoly Service ของ Ural District ในมติลงวันที่ 28 พฤษภาคม 2012 N F09-3764/12 ซึ่งเป็นพื้นฐานสำหรับการประเมินเพิ่มเติมรวมถึงภาษีเงินได้และบทลงโทษเป็นข้อสรุปของหน่วยงานด้านภาษีที่ผู้เสียภาษี องค์กรไม่ได้ซื้อบริการทางการตลาดจากองค์กรคู่สัญญาตามสัญญาจริง ๆ เนื่องจากสัญญาที่ระบุสำหรับการให้บริการทางการตลาดไม่ได้ข้อสรุปเนื่องจากลักษณะไม่มีตัวตนและความไม่สอดคล้องกันระหว่างคู่สัญญาเกี่ยวกับวิธีการดำเนินการวิจัยการตลาด โครงการวิจัย และ ไม่มีการร่างรายงานการทำงาน, ไม่มีการนำเสนอเอกสารบ่งชี้การใช้การวิจัยการตลาดในกิจกรรมการผลิตของผู้เสียภาษีในขณะเดียวกันศาลชั้นต้นได้จัดตั้งและยืนยันโดยวัสดุคดีว่าข้อตกลงในการจัดหา บริการทางการตลาดได้สรุประหว่างผู้เสียภาษี (ลูกค้า) และคู่สัญญา (ผู้รับเหมา) ตามที่ผู้รับเหมาดำเนินการวิจัยการตลาดในภูมิภาคเฉพาะของรัสเซียเกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการซื้อแทร็กซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของแทร็กรถถังในปริมาณที่ต้องการ จาก คำอธิบายของผู้เสียภาษีตามมาว่าการสรุปสัญญาการจัดหาการวิจัยการตลาดเป็นสิ่งจำเป็นในการศึกษาและขยายตลาดอุปสงค์และอุปทาน เพื่อพิสูจน์การทำธุรกรรมทางธุรกิจฝ่ายหลังได้นำเสนอใบแจ้งหนี้และการดำเนินการสำหรับการปฏิบัติงาน (บริการ) ซึ่งบันทึกการให้บริการการวิจัยการตลาดโดยผู้รับเหมา ในการบัญชีของผู้เสียภาษีบริการทางการตลาดสะท้อนให้เห็นในบัญชีที่เหมาะสมและในการบัญชีภาษีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ลดจำนวนรายได้จากการขาย การชำระค่าบริการทำได้โดยการโอนเงินผ่านธนาคารหลังจากที่ผู้รับเหมาปฏิบัติตามภาระผูกพันที่เกิดขึ้นจริง เงื่อนไขของข้อตกลงในการให้บริการด้านการตลาดไม่ได้ระบุไว้สำหรับการจัดทำรายงานเกี่ยวกับงานที่ทำ ดังนั้นข้อกำหนดของหน่วยงานภาษีในการจัดทำรายงานจึงไม่มีมูล ข้อโต้แย้งของหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการไม่สรุปข้อตกลงและการไม่มีโครงการวิจัยภายใต้ข้อตกลงที่มีการโต้แย้งไม่ได้บ่งบอกถึงความไม่เป็นจริงของบริการทางการตลาด ด้วยเหตุนี้ เนื่องจากหน่วยงานด้านภาษีไม่ได้สร้างสถานการณ์ที่บ่งบอกถึงความสุจริตอย่างไม่อาจปฏิเสธได้ การกระทำของผู้เสียภาษีการไม่มีธุรกรรมทางธุรกิจที่แท้จริงระหว่างผู้เสียภาษีและคู่สัญญาและเมื่อคำนึงถึงการสะท้อนที่เหมาะสมของผู้เสียภาษีในการทำธุรกรรมเกี่ยวกับธุรกรรมเหล่านี้ในการบัญชีและการบัญชีภาษี ศาล Cassation ยอมรับว่าศาลชั้นต้น หลังจากประเมินหลักฐานที่นำเสนอในจำนวนทั้งสิ้นและความสัมพันธ์กันแล้ว ได้กำหนดการปฏิบัติตามข้อกำหนดของผู้เสียภาษีตามข้อกำหนดที่ให้ไว้ เหนือสิ่งอื่นใดในศิลปะ ศาลอนุญาโตตุลาการที่สิบหกในมติหมายเลข 16AP-2906/2010(1) ลงวันที่ 13 มกราคม 2554 ในกรณีหมายเลข A25- 935/2010 พิจารณาว่าค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยผู้เสียภาษีสำหรับการสำรวจโดยใช้วิธีสัมภาษณ์ส่วนบุคคลของบุคคลและนิติบุคคลในจำนวน RUB 564,502 เป็นค่าใช้จ่ายทางการตลาดและควรนำมาประกอบตามย่อหน้า 27 ข้อ 1 ข้อ 264 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายสินค้า (งานบริการ) ในเวลาเดียวกันศาลชี้ให้เห็นว่าเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ผู้เสียภาษีจะต้องคำนึงถึงค่าใช้จ่ายที่แตกต่างกัน สำหรับบริการเฉพาะแต่ละประเภทที่คู่สัญญาจัดทำขึ้นและไม่ได้กำหนดไว้อย่างเป็นทางการในหัวข้อของข้อตกลง - "บริการในด้านกิจกรรมการตลาดเพื่อส่งเสริมผลิตภัณฑ์แบรนด์ผ่านการจัดกิจกรรมส่งเสริมการขาย ณ จุดขายการจำหน่ายโฆษณา วัสดุ” ซึ่งต้นทุนตามความเห็นของผู้เสียภาษีเกี่ยวข้องกับย่อหน้า 27 ข้อ 1 ข้อ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมาตรา 264 ค่าใช้จ่ายที่เหลือของผู้เสียภาษีสำหรับการชำระค่าบริการของคู่สัญญาที่ดำเนินการภายใต้สัญญา (ค่าใช้จ่ายสำหรับการเชิญให้ความร่วมมือในนามของลูกค้าการจัดส่งโฆษณาและข้อมูลทางไปรษณีย์ที่ตรงเป้าหมายและไม่ได้ระบุที่อยู่ วัสดุ การติดโปสเตอร์ การจัดวาง การจัดเก็บและการแจกจ่ายสื่อโฆษณา ค่าใช้จ่ายในการรับรางวัล ซึ่งนำเสนอเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมเพื่อส่งเสริมผลิตภัณฑ์แบรนด์) จัดอยู่ในประเภทที่มีการควบคุม เนื่องจากเป็นการโฆษณาประเภทอื่นที่ไม่ได้ระบุไว้ในวรรค 2 - 4 หน้า 4 ช้อนโต๊ะ มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีจะรับรู้ในจำนวนไม่เกิน 1% ของรายได้จากการขาย ซึ่งกำหนดตามมาตรา 264 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ให้เราอ้างอิงสถานการณ์ที่พิจารณาในมติของศาลอนุญาโตตุลาการที่สองลงวันที่ 16 กรกฎาคม 2555 N A28-11256/2011 ในช่วงที่อยู่ระหว่างการตรวจสอบองค์กรได้ดำเนินการขาย ของผลิตภัณฑ์เนื้อสัตว์และไส้กรอกตลอดจนผลิตภัณฑ์นมตามลำดับของสององค์กรคู่สัญญา ค่าใช้จ่ายที่ขัดแย้งกันองค์กรนำเสนอข้อตกลงในการให้บริการโดยสรุปกับผู้ประกอบการแต่ละราย (ต่อไปนี้ - IP) ทำหน้าที่ในการให้บริการใบแจ้งหนี้ สำหรับการชำระค่าบริการ การคำนวณการชำระเงิน คำสั่งจ่ายเงินสำหรับการชำระค่าบริการ รายงานรายไตรมาสสำหรับข้อตกลงในการให้บริการ (เพื่อศึกษาความต้องการของผู้บริโภคในผลิตภัณฑ์) รายงานสัญญาในการให้บริการ (ในการวิเคราะห์ตลาดผลิตภัณฑ์เนื้อสัตว์ และไส้กรอก) ภายใต้เงื่อนไขของสัญญา ผู้ประกอบการแต่ละราย (ผู้ให้บริการ) ได้ทำการวิจัยเพื่อศึกษาความต้องการของผู้บริโภคสำหรับผลิตภัณฑ์จากโรงงานแปรรูปเนื้อสัตว์ โรงรีดนม และโรงผลิตครีมที่จำหน่ายผลิตภัณฑ์ในอาณาเขตของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบที่เกี่ยวข้องของสหพันธรัฐรัสเซีย และจัดทำรายงานในรูปแบบวาจาและลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการขายผลิตภัณฑ์ในอาณาเขตของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ให้คำแนะนำในการทำแคมเปญโฆษณาผลิตภัณฑ์ ให้ลูกค้ามีทางเลือกต่าง ๆ ในการทำงานกับผู้ซื้อขายส่งและข้อเสนอเพื่อแก้ไขความคลาดเคลื่อนในมูลค่าที่มีอยู่จริงและข้อมูลทางบัญชีที่ระบุในระหว่างสินค้าคงคลังการชำระค่าบริการให้กับผู้รับเหมาถูกกำหนดเป็นเปอร์เซ็นต์ของจำนวนผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งโดย ลูกค้า วัตถุประสงค์ในการซื้อบริการจากผู้ประกอบการแต่ละรายตามคำอธิบายของผู้อำนวยการขององค์กรคือความจำเป็นในการเพิ่มปริมาณการขายการค้นหาลูกค้าใหม่จุดขายผลิตภัณฑ์ การค้นหาผู้ซื้อดำเนินการผ่านการโฆษณาและการเจรจากับองค์กรต่างๆ ผู้ประกอบการแต่ละรายให้บริการทางการตลาดและยืนยันโดยการกระทำและรายงาน ผู้อำนวยการขององค์กรใช้ข้อมูลที่ได้รับจากผู้ประกอบการแต่ละรายในงานของเขา ฉันได้รับคำแนะนำจากผู้ประกอบการแต่ละรายเกี่ยวกับการจัดทำแคมเปญโฆษณาผลิตภัณฑ์เกี่ยวกับวิธีการและวิธีการทำงานของผู้จัดการฝ่ายขายขององค์กรแปรรูปเนื้อสัตว์อื่น ๆ หน่วยงานด้านภาษีได้ทำการตรวจสอบภาษีในสถานที่ขององค์กรในช่วงเวลาที่เกี่ยวข้อง ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของการกระทำที่ร่างขึ้นและมีการตัดสินใจให้เกี่ยวข้องกับความรับผิดทางภาษีภายใต้ข้อ 1 ของศิลปะ มาตรา 122 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการชำระภาษีเงินได้ในรูปแบบของค่าปรับที่ไม่สมบูรณ์เนื่องจากการที่ผู้เสียภาษีรวมค่าใช้จ่ายที่ขัดแย้ง (สำหรับการวิจัยการตลาด) อย่างไม่ยุติธรรมเป็นค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ศาลได้ตรวจสอบพยานหลักฐานที่เสนอในคดีประเมินข้อโต้แย้งของคู่ความแล้ว สรุปว่า หลักฐานที่นำเสนอในคดีไม่ได้ยืนยันความเป็นจริงของธุรกรรมทางธุรกิจที่มีการโต้เถียง การได้มา โดยองค์กรจากผู้ประกอบการแต่ละราย ของบริการที่มีให้ในสัญญาและยังไม่ได้ยืนยันทิศทางของค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมทางธุรกิจขององค์กร ดังนั้น ภายใต้เงื่อนไขของสัญญา ผู้รับเหมาจึงให้บริการสำหรับการวิจัยตลาดในอุตสาหกรรมเนื้อสัตว์และผลิตภัณฑ์นมภายในนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบ ของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อให้ข้อมูลเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์ของลูกค้าและการใช้งานที่เหมาะสมที่สุด หลักฐานการวิจัยของผู้รับเหมาในตลาดอุตสาหกรรมนมไม่ได้ถูกนำเสนอและไม่สะท้อนให้เห็นในการให้บริการ ใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระค่าบริการ หรือรายงานของผู้รับเหมา การคำนวณการชำระค่าบริการภายใต้สัญญาประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งโดยองค์กรและไม่ได้ระบุข้อกำหนดของผู้รับเหมาในการให้บริการที่เป็นปัญหา

เลอร์มอนตอฟ ยู.เอ็ม. ค่าใช้จ่ายในการส่งเสริมการขายผลิตภัณฑ์: ปัญหาด้านคุณสมบัติ // การวางแผนภาษี. 2555 N 4 หน้า 13 - 21

ธุรกิจของบริษัทใดๆ ก็ตามเป็นไปไม่ได้หากไม่มีมาตรการที่กำหนดเป้าหมายเพื่อส่งเสริมสินค้า งาน และบริการที่ผลิตหรือซื้อ

การส่งเสริมผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ถือเป็นชุดของกิจกรรมต่าง ๆ เพื่อถ่ายทอดข้อมูลเกี่ยวกับข้อดีของผลิตภัณฑ์แก่ผู้บริโภคที่มีศักยภาพและกระตุ้นความปรารถนาที่จะซื้อผลิตภัณฑ์นี้ โดยทั่วไป กระบวนการนี้ดำเนินการโดยใช้สี่วิธีหลัก:

• การวิจัยการตลาดเพื่อกำหนดสถานที่ของผลิตภัณฑ์ในตลาดและพัฒนานโยบายการกำหนดราคา
• การโฆษณาที่มุ่งดึงดูดและรักษาความสนใจของผู้บริโภคในผลิตภัณฑ์และซัพพลายเออร์ที่กำหนด
• การกระจายสินค้าทำให้มั่นใจในการกระจายสินค้าทั่วทั้งเครือข่ายการขาย
• การส่งเสริมการขายโดยการมอบข้อได้เปรียบหลายประการให้กับคู่ค้าและลูกค้ารายย่อยเมื่อซื้อผลิตภัณฑ์ที่กำหนดจากซัพพลายเออร์รายหนึ่ง รวมถึงการให้ส่วนลด เบี้ยประกันภัย โบนัส ตัวอย่างสินค้าฟรี อุปกรณ์เชิงพาณิชย์แก่ร้านค้าปลีก เป็นต้น

แม้จะมีความจำเป็นที่ชัดเจนในการส่งเสริมสินค้า แต่ต้นทุนของกิจกรรมเหล่านี้ทำให้เกิดผลที่คลุมเครือหลายประการเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม และในบางกรณี ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ตามคำวินิจฉัยของศาลรัฐธรรมนูญ ลงวันที่ 16 ธันวาคม 2551 ฉบับที่ 1072-O-O ลงวันที่ 4 มิถุนายน 2550 ฉบับที่ 320-O-P และลงวันที่ 4 มิถุนายน 2550 ฉบับที่ 366-O-P ให้รับรู้รายจ่ายตามสมควรทางเศรษฐกิจเท่านั้น วัตถุประสงค์และการมุ่งเน้นของกิจกรรมมีความสำคัญ ไม่ใช่ผลลัพธ์ ดังนั้นในตอนแรกค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกิดขึ้นโดยองค์กรเพื่อส่งเสริมสินค้าจึงถือว่าสมเหตุสมผล ขึ้นอยู่กับหน่วยงานด้านภาษีที่จะพิสูจน์ความไร้เหตุผลของพวกเขา อย่างไรก็ตาม เพื่อลดปัญหาด้านภาษี จำเป็นต้องมีการตีความงานที่ทำอย่างถูกต้อง การให้เหตุผลโดยละเอียดเกี่ยวกับความจำเป็น และหลักฐานเอกสารที่มีความสามารถ

หน่วยงานด้านภาษีมักคัดค้านการรับรู้ค่าใช้จ่ายทางการตลาดเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ จากการวิจัยการตลาด องค์กรต่างๆ รวบรวม ประมวลผล จัดระบบ และวิเคราะห์ข้อมูลเกี่ยวกับตลาด (เกี่ยวกับผลิตภัณฑ์ ผู้บริโภค คู่แข่ง ฯลฯ) เนื่องจากการแสดง "ผลลัพธ์ที่เป็นสาระสำคัญ" ของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นอาจเป็นเรื่องยาก ข้อโต้แย้งหลักของหน่วยงานด้านภาษีต่อการรับรู้ค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจึงเป็นลักษณะของสัญญาที่ "คลุมเครือ" (ไม่มีตัวตน) องค์กรมีหน่วยโครงสร้างที่มีหน้าที่คล้ายกัน ขาดเอกสารที่ครบถ้วนซึ่งแสดงถึงการให้บริการจริง รวบรวม "หลัก" ไม่ถูกต้อง (โดยเฉพาะการกระทำของการยอมรับและการถ่ายโอน)

เพื่อขจัดข้อสงสัยเกี่ยวกับความเป็นจริงและเหตุผลทางเศรษฐกิจของการใช้จ่ายด้านการตลาด สิ่งสำคัญคือต้องยืนยันการใช้คำแนะนำที่ได้รับในกิจกรรมขององค์กร และหากเป็นไปได้ ให้ประเมินผลกระทบเชิงบวกต่อการเติบโตของยอดขาย

นอกจากนี้ วิธีการรับรู้ค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจะได้รับผลกระทบจากข้อความในสัญญา ดังนั้นต้นทุนของการวิจัยการตลาดที่เกี่ยวข้องกับการศึกษาแนวโน้มการพัฒนาธุรกิจจึงมีลักษณะระยะยาวและควรนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้แบบค่อยเป็นค่อยไปตลอดระยะเวลาที่คาดไว้ของการใช้ผลลัพธ์ และค่าใช้จ่ายทางการตลาดเพื่อเพิ่มยอดขายสินค้าสามารถนำมาพิจารณาได้ทันทีและครบถ้วนตามย่อหน้า 27 ข้อ 1 ข้อ ประมวลกฎหมายภาษีมาตรา 264 ว่า “ค่าใช้จ่ายสำหรับการศึกษาสภาวะตลาดในปัจจุบัน”

ปัญหาภาษีที่ซับซ้อนหลายอย่างเกิดขึ้นเมื่อดำเนินกิจกรรมการโฆษณา และประการแรกคือ "ขอบเขต" ระหว่างการโฆษณาและกิจกรรมอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการส่งเสริมการขายสินค้า แต่ไม่เกี่ยวข้องกับการโฆษณา หากค่าใช้จ่ายส่งเสริมการขายบางส่วนถือเป็นการโฆษณา ตามกฎแล้วค่าใช้จ่ายเหล่านั้นจะไม่รวมอยู่ในรายการค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้มาตรฐานและสามารถรับรู้ได้ภายในขีดจำกัดที่กำหนดเท่านั้น (1% ของรายได้)

ดังนั้น ประเด็นสำคัญคือต้องระบุให้ชัดเจนว่าโฆษณาเริ่มต้นที่ใดและสิ้นสุดที่ใด
ตามกฎหมาย (กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 13 มีนาคม 2549 ฉบับที่ 38-FZ "เกี่ยวกับการโฆษณา") การโฆษณาเป็นข้อมูลที่ส่งถึงบุคคลจำนวนไม่ จำกัด และมุ่งเป้าไปที่ดึงดูดความสนใจไปยังวัตถุของการโฆษณา ในเรื่องนี้ ประเด็นสำคัญในการจัดประเภทข้อมูลใดๆ ว่าเป็นการโฆษณาคือจุดประสงค์ (เพื่อสร้างหรือรักษาความสนใจในผลิตภัณฑ์หรือผู้ผลิตรายใดรายหนึ่ง) และกลุ่มเป้าหมายสำหรับผู้คนจำนวนไม่จำกัด

ค่าใช้จ่ายที่ตอบสนองวัตถุประสงค์โดยอ้อมในการสร้างหรือรักษาผลประโยชน์ในผลิตภัณฑ์หรือผู้ผลิตรายใดรายหนึ่งจะไม่ได้รับการยอมรับจากศาลว่าเป็นการโฆษณา หากวัตถุประสงค์หลักแตกต่างออกไป ดังนั้น การใช้โลโก้บนบรรจุภัณฑ์หรือภาชนะบรรจุจึงไม่ทำให้เกิดต้นทุนในการโฆษณาการได้มาหรือการผลิต เนื่องจากความจำเป็นในการบรรจุผลิตภัณฑ์อาจเกิดขึ้นจากสัญญา บรรทัดฐานทางกฎหมาย และในกรณีที่ไม่มีโลโก้ดังกล่าว เกิดจากการหมุนเวียนตามปกติ ซึ่งหมายความว่า ไม่ว่าจะพิมพ์อะไรบนบรรจุภัณฑ์และภาชนะบรรจุก็ตาม เป้าหมายของพวกเขาคือความปลอดภัยของผลิตภัณฑ์ ไม่ใช่การโฆษณา

ตามคำอธิบายของ Federal Antimonopoly Service (จดหมายของ Federal Antimonopoly Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 04/05/2007 No. ATs/4624, ลงวันที่ 30/10/2006 No. AK/18658, ลงวันที่ 01/23/ พ.ศ. 2549 เลขที่ AK/582) กลุ่มบุคคลที่ไม่มีกำหนด หมายถึง บุคคลที่ไม่สามารถกำหนดล่วงหน้าว่าเป็นผู้รับข้อมูลการโฆษณาได้ จากแนวทางนี้ จำเป็นต้องพิจารณาว่าค่าใช้จ่ายบางประเภทจัดประเภทเป็นการโฆษณาหรือไม่ ดังนั้นตามเกณฑ์ "การกำหนดเป้าหมาย" การนำเสนอผลิตภัณฑ์ต่อกลุ่มคนที่ จำกัด หรือการส่งหนังสือเล่มเล็กไปยังที่อยู่เฉพาะที่ระบุชื่อของผู้รับ (โดยเฉพาะการส่งแคตตาล็อกหรือหนังสือเล่มเล็กให้กับลูกค้าของคุณ) จึงไม่อยู่ภายใต้คำจำกัดความ ของการโฆษณา ในขณะเดียวกันค่าใช้จ่ายในการดำเนินการชิมผลิตภัณฑ์ในพื้นที่จำหน่ายร้านค้าหรือส่งหนังสือเล่มเล็กโดยไม่ระบุชื่อเต็มของผู้รับจัดเป็นค่าใช้จ่ายในการโฆษณาและนำมาพิจารณาภายใน 1% ของรายได้ (หนังสือกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 4 กรกฎาคม 2556 เลขที่ 03-03-06/1/25596) .

เนื่องจากรหัสภาษีกำหนดขอบเขตของค่าใช้จ่ายในการโฆษณาที่ "ไม่ได้มาตรฐาน" อย่างจำกัด การส่งเสริมการขายสินค้าแบบกำหนดเป้าหมายอาจเป็นประโยชน์ต่อบริษัท หากค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องอาจเกินขีดจำกัดที่กำหนดโดยมาตรา 4 ของศิลปะ 264 ของรหัสภาษี - 1% ของรายได้สำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) เช่นกรณีแจกบัตรส่วนลด,จับสลากจูงใจ,โทรหาลูกค้า : เป็นค่าใช้จ่ายในการโฆษณาค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะถูกนำมาพิจารณาเป็นภาษีเงินได้ในจำนวนที่จำกัดแต่หากเหตุการณ์นั้นมุ่งเป้าไปที่บทบัญญัติแห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร เกี่ยวกับขั้นตอนการรับรู้ค่าใช้จ่ายการโฆษณาไม่ใช้กับค่าใช้จ่ายเหล่านี้

ควรเน้นว่าการโอนสินค้าฟรีรวมถึงเพื่อการโฆษณาจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (มาตรา 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ยกเว้นของที่ระลึกส่งเสริมการขายราคาไม่แพง (ไม่เกิน 100 รูเบิล) (ข้อ 25, วรรค 3 บทความ 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกัน ไม่จำเป็นต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อจำหน่ายสื่อโฆษณาที่ไม่ใช่สินค้าจริง เนื่องจากไม่สามารถขายได้ด้วยตนเอง (เช่น โบรชัวร์โฆษณา) ตำแหน่งของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด (ข้อ 12 ของมติของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2014) ได้รับการสนับสนุนจากกระทรวงการคลัง (P) อย่างไรก็ตามต้องจำไว้ว่าในกรณีที่ไม่มีวัตถุที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม จำนวนภาษีที่นำเสนอโดยซัพพลายเออร์จะไม่ได้รับการยอมรับสำหรับการหักเงิน แต่จะรวมอยู่ในต้นทุนของสื่อโฆษณาที่ได้รับ (ข้อ 4 ข้อ 2 ข้อ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เพื่อเป็นหลักฐานค่าใช้จ่ายในการโฆษณา หน่วยงานภาษีอาจกำหนดให้ต้องนำเสนอสื่อโฆษณา เช่น โบรชัวร์ ข้อกำหนดเหล่านี้ไม่เป็นไปตามรหัสภาษี: สื่อโฆษณาไม่ใช่เอกสารหลักที่ยืนยันค่าใช้จ่าย ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องแสดงสื่อโฆษณา นอกจากนี้ ตามกฎแล้วสัญญาการผลิตผลิตภัณฑ์โฆษณาประกอบด้วยข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์ (จำนวนสำเนาโบรชัวร์ รูปแบบ เลย์เอาต์ ฯลฯ) และตามกฎแล้วศาลก็มีจุดยืนที่คล้ายกัน อย่างไรก็ตาม การมีสื่อโฆษณาจะช่วยลดการเรียกร้องจากหน่วยงานด้านภาษีได้

บ่อยครั้งที่สินค้าถูกจำหน่ายผ่านระบบการจัดการการขายแบบพิเศษและกระจายไปทั่วเครือข่ายการขายโดยใช้ผู้จัดจำหน่าย ความสนใจของผู้ผลิตคือเพื่อให้แน่ใจว่าผลิตภัณฑ์ของเขาขายในปริมาณสูงสุดและในเวลาที่สั้นที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ เนื่องจากผลกำไร การพัฒนา และการเติบโตของการผลิตขึ้นอยู่กับสิ่งนี้ ในขณะเดียวกัน การรักษาแผนกขายขนาดใหญ่ไว้ก็ไม่ได้สร้างผลกำไรให้กับผู้ผลิต ดังนั้นจึงมักให้ความสำคัญกับบริษัทผู้จัดจำหน่ายมืออาชีพที่ดำเนินการขายพร้อมกับซื้อสินค้าจากผู้ผลิตในปริมาณมาก

หากเมื่อสรุปสัญญาการให้บริการกับผู้จัดจำหน่าย หากผู้ผลิตไม่มีสิทธิ์เป็นเจ้าของผลิตภัณฑ์ที่โปรโมตผ่านเครือข่ายการขายอีกต่อไป หน่วยงานภาษีมักจะปฏิเสธที่จะรับรู้ค่าใช้จ่ายในการจัดจำหน่ายและการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม อย่างไรก็ตาม ศาลเชื่อว่าผู้ผลิตมีความสนใจที่จะส่งเสริมและจำหน่ายผลิตภัณฑ์ของตนต่อไป แม้ว่าจะขายไปแล้วก็ตาม ดังนั้นความถูกต้องตามกฎหมายของการสะท้อนค่าใช้จ่ายในการบัญชีภาษีไม่ได้ขึ้นอยู่กับการมีหรือไม่มีความเป็นเจ้าของผลิตภัณฑ์ (มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 ธันวาคม 2552 ฉบับที่ 11175/09)

การบัญชีต้นทุนการส่งเสริมสินค้ายังขึ้นอยู่กับองค์ประกอบของบริการที่ผู้จัดจำหน่ายจัดเตรียมไว้ให้ หากบริการมีลักษณะเป็นข้อมูลหรือการให้คำปรึกษา (เช่นแจ้งร้านค้าเกี่ยวกับการมีอยู่ของผลิตภัณฑ์ของผู้ผลิตที่ระบุในรายการราคาของผู้จัดจำหน่าย) ต้นทุนดังกล่าวจะรวมอยู่ใน "อื่น ๆ " และไม่ได้มาตรฐาน (ข้อ 49 ข้อ 1 มาตรา 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากบริการเป็นการโฆษณา (เช่นข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าที่วางอยู่ในนิตยสาร) ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องจะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในการโฆษณาซึ่งในบางกรณีจะเป็นมาตรฐาน (วรรค 5 วรรค 4 บทความ 264 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การส่งเสริมการขายผลิตภัณฑ์ที่สำคัญคือการส่งเสริมการขาย เพื่อเพิ่มความสนใจในการเพิ่มปริมาณธุรกรรมทางการค้า คู่ค้าอาจได้รับสื่อส่งเสริมการขาย อุปกรณ์การค้า ตัวอย่างสินค้าฟรี และโบนัสตามการเจรจา สำหรับลูกค้ารายย่อย - ส่วนลด โบนัส ของขวัญ มีการใช้ “โปรแกรมสะสมคะแนน” ที่ซับซ้อน เชื่อมโยงเครือข่ายการค้าปลีกจำนวนหนึ่ง และอื่นๆ อีกมากมาย เมื่อวางแผนกิจกรรมจูงใจ คุณควรประเมินผลที่ตามมาทางภาษีซึ่งอาจแตกต่างกันไปอย่างมากขึ้นอยู่กับการตีความที่ถูกต้องของเหตุการณ์และวิธีการดำเนินการ

วี.วี. โซคุเรนโก,

ปริญญาเอก สาขาเศรษฐศาสตร์, รองศาสตราจารย์, ครูที่ผ่านการรับรองจากสถาบันพัฒนาเศรษฐกิจ, ผู้จัดการและที่ปรึกษาโครงการจำนวนมากในสาขาภาษี, การบัญชีและการบัญชีการจัดการ, การวิเคราะห์ทางการเงินและการเพิ่มประสิทธิภาพต้นทุน, ผู้เขียนหนังสือหลายเรื่อง เอกสารและตำราเกี่ยวกับการบัญชี ภาษี และการจัดการภาวะวิกฤต

เนื้อหาที่จัดไว้ให้ภายในกรอบของโปรแกรม Affiliate ของกลุ่มบริษัท U-Soft

เข้าร่วมสัมมนาครั้งต่อไปในหัวข้อต่อไปนี้:

ปัญหาภาษีของการส่งเสริมการขายผลิตภัณฑ์

วิทยากร: Vera Vladimirovna Sokurenko