Kompanija je registrovana i nalazi se u Moskvi. Po pravu zakupa poseduje zgrade i deo zemljišne parcele na teritoriji Moskve, nosilac je autorskih prava žiga, koji pod neisključivom licencom prenosi na korišćenje trećim licima (građevinskim organizacijama), ima ugovorne odnose sa njima, pod kojima Društvo pruža usluge organizacije i održavanja izložbenog prostora za demonstriranje uzoraka zgrada i objekata. Građevinske radove izvode direktno treće strane - građevinske organizacije. Izložbeni primjerci zgrada pripadaju Društvu i nisu namijenjeni prodaji. Pored toga, Preduzeće, u okviru ugovora, pruža usluge konsultovanja potrošača o predmetu izgradnje, a u ime trećih lica – građevinskih organizacija – sklapa ugovore o izgradnji. Sama kompanija ne obavlja nikakve građevinske radove, bezgotovinsko se isplaćuju sredstva direktno na račun građevinske kompanije; Izgradnja se izvodi direktno na lokaciji potrošača, u pravilu, u Moskvi i okolnim regijama. Da li je ovo preduzeće u obavezi da plaća porez na promet, da li su građevinske kompanije dužne da plaćaju porez na promet?

Odgovori

Ne, ne moraš.

Pravo utvrđivanja poreskih obveznika direktno je u nadležnosti grada Moskve (član 441. Poreskog zakona Ruske Federacije). Prema čl. 2 Zakona Moskve od 17. decembra 2014. br. 62 „O porezu na trgovinu“, oporezuje se samo jedna vrsta aktivnosti:

Trgovina preko objekata stacionarne trgovačke mreže koji nemaju trgovačke podove i objekata nestacionarne trgovačke mreže (osim dostavne i piedestal trgovine na malo).

U vašem slučaju se pružaju usluge i izvode roboti, ali se trgovina ne obavlja.

Obrazloženje za ovu poziciju je dato u nastavku u materijalima Glavbukhovog sistema .

Platioci

Pa ko treba da plati porez na trgovinu?

Po pravilu, gotovo sve organizacije i preduzetnici koji se bave trgovinom mogu biti obavezni da plate porez na promet. Bez obzira na njenu prirodu (maloprodaja ili veleprodaja), vrste robe i načine njihove promocije (stacionarna ili nestacionarna distributivna mreža).*

Postoje dva izuzetka od ovog pravila.

Prvo, od plaćanja poreza na promet oslobođeni su:

Preduzetnici koji koriste sistem oporezivanja patenata;
- organizacije i preduzetnici - obveznici Jedinstvene poljoprivredne takse.

Drugo, porez na trgovinu nije kompatibilan sa UTII. U odnosu na one vrste trgovačkih aktivnosti koje podliježu porezu na promet, UTII se ne može primijeniti (klauzula 2.1 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, budući da UTII režim nije uspostavljen u Moskvi, ovo ograničenje je irelevantno za gradske organizacije i poduzetnike.

Osim toga, oslobođeni prodavci ne moraju plaćati porez na promet.

Potpuna lista vrsta trgovinskih aktivnosti koje potencijalno podliježu porezu na trgovinu data je u članu 413 Poreskog zakona Ruske Federacije. To uključuje:

1. Trgovina preko stacionarnih objekata maloprodajnih lanaca bez prodajnih spratova (osim benzinskih pumpi).

2. Trgovina preko objekata nestacionarne trgovačke mreže.

3. Trgovina preko objekata stacionarne maloprodajne mreže sa trgovačkim podovima.

4. Prodaja robe direktno iz skladišta.

Bitan: maloprodajna mreža je kombinacija dva ili više maloprodajnih objekata (član 8. člana 2. Zakona od 28. decembra 2009. br. 381-FZ). Uprkos tome, kod prodaje robe čak i preko jednog trgovinskog objekta (tj. u nedostatku trgovačke mreže kao takve), prodavci se i dalje priznaju kao obveznici poreza na promet. Takva pojašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 27. jula 2015. godine br. 03-11-09/43256 (koji je upućen poreskim inspektoratima pismom Federalne poreske službe Rusije od 5. avgusta 2015. godine br. GD-4-3/13686).

Pored toga, aktivnosti vezane za organizaciju maloprodajnih tržišta izjednačavaju se sa trgovinskim aktivnostima koje podliježu porezu na promet. Odnosno, aktivnosti kompanija koje upravljaju tržištima u skladu sa Zakonom od 30. decembra 2006. br. 271-FZ.

U Moskvi gore navedena lista važi u skraćenom obliku. Isključuje trgovinu robom iz skladišta. U odnosu na ovu vrstu djelatnosti nije utvrđena poreska stopa (jedan od obaveznih elemenata oporezivanja), te stoga vlasnici skladišta, veleprodajnih skladišta i sl. nisu dužni da plaćaju trgovinsku naknadu (čl. 17. Kodeks Ruske Federacije, član 2 Moskovskog zakona od 17. decembra 2014. br. 62).

Pravo pod kojim organizacija ili preduzetnik koristi maloprodajne objekte nije bitno. I vlasnici nekretnina i njihovi zakupci moraju platiti trgovinsku naknadu na opštoj osnovi.

pažnja: ako organizacija ili preduzetnik posjeduje maloprodajni objekat, ali ga ne koristi u trgovačkim poslovima, na njega nema potrebe da plaća trgovinsku naknadu. Ovo proizilazi iz stava 4. dopisa Ministarstva finansija Rusije od 19. oktobra 2015. godine br. 03-11-09/59842.

Moram li platiti porez na promet kada prodajem imovinu koja nije namijenjena preprodaji? br. Trgovinska djelatnost uključuje preprodaju robe posebno kupljene za ovu svrhu (1. dio, član 2. Zakona br. 381-FZ od 28. decembra 2009.). A poduzetnička aktivnost podrazumijeva sistematsko primanje dobiti od prodaje robe (klauzula 1, član 2 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Stoga, ako se organizacija ne bavi trgovinom, ali je sklopila jednokratnu trgovinsku transakciju, na primjer, prodala osnovno sredstvo, sirovine ili materijale prethodno kupljene za svoje potrebe, nema potrebe za plaćanjem trgovačke naknade .

Imajte na umu: moskovski zakon navodi dostavu i trgovinu kao nezavisnu vrstu trgovačke aktivnosti (član 2 Moskovskog zakona od 17. decembra 2014. br. 62). Ovo nije u suprotnosti sa saveznim zakonom. Samo što se tiče distribucije i trgovine, prestoničke vlasti su odlučile da uspostave jedinstvenu stopu poreza na promet, koja ne zavisi od lokacije trgovinskih objekata. Dostavna i distributivna trgovina je vrsta trgovačke djelatnosti preko objekata nestacionarne trgovačke mreže, koji koriste mobilna sredstva trgovine: tonare, kombi vozila, auto shopove, pokretne tezge, štandove, kolica za kupovinu itd. (klauzule 16, 19, 73 , 74 GOST R 51303-2013). Takve aktivnosti podliježu porezu na trgovinu (potklauzula 2, tačka 2, član 413 Poreskog zakona Ruske Federacije). Stoga su organizacije i preduzetnici koji obavljaju takvu trgovinu u Moskvi priznati kao obveznici poreza na promet i moraju se registrovati kod poreskih organa.

situacija: ko plaća trgovinsku naknadu pri prodaji robe po komisionom ugovoru (ugovoru o posredovanju). Posrednik prodaje robu nalogodavca (principala) preko svoje mreže prodavnica

U ovom slučaju trgovinsku naknadu plaća posrednik.

Ovdje je objašnjenje ovo. Porez na promet plaćaju oni koji stvarno koriste predmet trgovine (pokretni ili nepokretni) za prodaju robe (član 411. stav 1. člana 412. Poreskog zakona Ruske Federacije). Kod prodaje robe na osnovu komisionog ugovora (ugovor o posredovanju), kupoprodajni posao obavlja posrednik. On u svoje ime sklapa ugovore sa kupcima, prima plaćanje od njih i prenosi im robu nalogodavca (nalogodavac). S obzirom da se ove transakcije odvijaju u trgovinama u vlasništvu posrednika, on je taj koji mora platiti trgovinsku naknadu.

Prenos od strane nalogodavca (nalogodavac) robe za prodaju na posrednika ne može se smatrati kupoprodajnom transakcijom. Prvo, posrednik nije kupac robe. Uostalom, vlasništvo nad njima ne prelazi na njega (klauzula 1 člana 454, tačka 1 člana 996, član 1011 Građanskog zakonika Ruske Federacije). I drugo, nalogodavac (nalogodavac) prima plaćanje za svoju robu od trećih lica (kupaca). Posrednik samo prihvata sredstva i prenosi ih (minus njegove naknade) kupcu (komitetu ili nalogodavcu) (klauzula 1 člana 996, tačka 1 člana 1005 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Dakle, kod prodaje robe po komisionom ugovoru ili ugovoru o posredovanju, obveznik trgovačke naknade je komisionar ili agent koji prodaje robu u svoje ime i učestvuje u namirenjima. Sličan zaključak je sadržan u stavu 1. pisma Ministarstva finansija Rusije od 19. oktobra 2015. godine br. 03-11-09/59842.

situacija: Da li moram da platim porez na promet online prodavnici koja posluje u Moskvi?

Ne, nema potrebe. Sistem za organizovanje trgovine u internet prodavnicama nema znakove trgovačkih aktivnosti za koje je utvrđena trgovačka naknada u Moskvi.

Aktivnosti online prodavnica zasnivaju se na sledećem principu. Na web stranici trgovine kupac odabire proizvod, upoznaje se s njegovim karakteristikama i naručuje. Nakon toga, narudžba se završava i prenosi klijentu na jedan od tri načina:
- preuzimanje iz skladišta internet trgovine;
- putem kurira;
- na centralizovanom mestu izdavanja.

Ova šema kupovine i prodaje predviđena je u paragrafu 57 odjeljka 2 GOST R 51303-2013, koji je Rosstandart odobrio 28. avgusta 2013.

Očigledno, ova šema ne uključuje nikakve maloprodajne objekte, čije bi korištenje podrazumijevalo plaćanje poreza na promet. Online trgovine nemaju prodajne podove, stacionarne ili pokretne maloprodajne objekte. Jedina vrsta aktivnosti koja bi mogla biti predmet oporezivanja u ovoj šemi je puštanje robe iz skladišta (podtačka 4, tačka 2, član 413 Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, u Moskvi ova opcija za distribuciju robe takođe ne podleže porezu na trgovinu - za nju nije utvrđena poreska stopa (član 2. Moskovskog zakona od 17. decembra 2014. br. 62).

Stoga trenutno online prodavnice koje posluju u Moskvi nisu priznate kao obveznici poreza na trgovinu. Slična pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 15. jula 2015. godine br. 03-11-10/40730 i Odeljenja za ekonomsku politiku i razvoj Moskve od 26. juna 2015. godine br. DPR-20-2/ 1-161/15.

situacija: Da li je potrebno platiti trgovinsku naknadu posebnom odjeljenju veletrgovinske organizacije? Divizija se nalazi u Moskvi, sama organizacija je u drugom regionu. Roba se otprema iz skladišta organizacije

Ne, nema potrebe.

Osnova za plaćanje poreza na promet je obavljanje trgovačkih aktivnosti u Moskvi. U ovom slučaju, oblik trgovine na veliko, pravna adresa prodavca i činjenica prodaje robe kroz posebne podjele nisu bitni. Ovo proizilazi iz odredaba člana 411. Poreskog zakona Ruske Federacije. Specifične vrste trgovinskih aktivnosti koje podležu porezu na promet date su u članu 2. Moskovskog zakona br. 62 od 17. decembra 2014. godine.

U trgovini na veliko prodavac sa svakim kupcem sklapa kupoprodajni ugovor. Prema ovom sporazumu, prodavac se obavezuje da će prenijeti vlasništvo nad robom na kupca, a kupac se obavezuje da prihvati ovu robu i plati određeni iznos novca za nju (član 454 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Dakle, kupoprodajna transakcija se smatra završenom ako su izvršene tri radnje:
- prodavac je predao robu;
- kupac je platio robu;
- kupac je prihvatio robu.

Da bi objekat podlegao porezu na promet, mora imati prostorije za izlaganje i izlaganje robe, usluživanje kupaca i vršenje gotovinskog plaćanja. U datoj situaciji ovi uslovi nisu ispunjeni. Dakle, ne može se reći da poseban odjel obavlja poslove kupoprodaje. Samo demonstrira uzorke robe i prihvata narudžbe (sastavlja ugovore sa kupcima). Sama roba se ne prenosi niti prihvata. Aktivnosti takvog posebnog trgovačkog odjela se ne priznaju. To znači da ni sama posebna divizija ni organizacija koja ima odjeljenje u Moskvi nije obveznik poreza na promet. Ovaj zaključak proizilazi iz dopisa Ministarstva finansija Rusije od 26. septembra 2016. godine br. 03-11-06/4/55977 i od 5. aprila 2016. godine br. 03-11-06/4/19272.

situacija: Da li je potrebno platiti porez na promet organizaciji u čijoj kancelariji se prima novac od kupaca i izdaje roba?

Da treba.

Porez na promet plaćaju oni koji stvarno koriste predmet trgovine (pokretni ili nepokretni) za prodaju robe (član 411. stav 1. člana 412. Poreskog zakona Ruske Federacije). Istovremeno, ne samo specijalizovani maloprodajni prostori (trgovine, paviljoni, itd.), već i drugi objekti koji se stvarno koriste za trgovinske aktivnosti prepoznaju se kao predmeti trgovine. Odnosno, predmet trgovine može biti svaka zgrada, građevina ili prostor u kojem se obavljaju kupoprodajne transakcije. Ovo proizilazi iz odredaba stava 4. člana 2. Zakona od 28. decembra 2009. br. 381-FZ i stava 4. člana 413. Poreskog zakona Ruske Federacije.

U ovom slučaju kancelarija u potpunosti ispunjava kriterijume za poslovni objekat. To znači da se kao obveznik poreza na promet priznaje prodavac koji koristi kancelariju za trgovinu.

Slična pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 15. jula 2015. godine br. 03-11-10/40730 i od 14. oktobra 2015. godine br. Federalne poreske službe Rusije od 30. oktobra 2015. br. SD-4-3/19037).

situacija: Trebam li platiti porez na promet kada prodajem robu sa otvorenih površina?

Ne, nema potrebe. Ali samo ako otvoreni prostori nisu opremljeni privremenim objektima koji se koriste za trgovinu.

Otvorene površine nisu priznate kao predmet trgovine. Stoga, ako se trgovina obavlja bez posebne opreme, prodavac nije dužan platiti trgovinsku naknadu. Na primjer, ne postoji porez na promet na štandovima s povrćem kada se povrće ili dinje prodaju direktno sa zemlje ili sa paleta.

Ako je barem privremena konstrukcija (šator, poslužavnik, sklopivi nadstrešnica, itd.) koja se koristi za trgovanje postavljena na otvorenom prostoru, tada ćete morati platiti naknadu za trgovanje. Takve strukture su priznate kao nestacionarni maloprodajni objekti (klauzula 6 člana 2 Zakona od 28. decembra 2009. br. 381-FZ). A upotreba takvih predmeta pri prodaji robe podliježe porezu na trgovinu (podklauzula 2, stav 2, član 413 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Slična pojašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 14. oktobra 2015. godine br. 03-11-09/58630.

situacija: Trebam li platiti trgovinsku naknadu za jednostavno partnerstvo?

Ne, nema potrebe. Učesnici jednostavnog partnerstva moraju platiti naknadu za trgovanje.

Pored preduzetnika, kao obveznici poreza na promet priznaju se organizacije, odnosno pravna lica (član 1. člana 411. Poreskog zakona Ruske Federacije). Jednostavna partnerstva nisu pravna lica (klauzula 1 člana 1041 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Stoga, jednostavno partnerstvo samo po sebi ne može platiti naknadu za trgovanje. Međutim, strane u sporazumu nisu izuzete od ove obaveze.

Svaki učesnik u ortačkom društvu koji obavlja trgovačke poslove koristeći pokretne ili nepokretne objekte trgovine mora samostalno da plati naknadu za trgovanje. U ovom slučaju, visina trgovačke naknade utvrđuje se prema općim pravilima. Ali postoji jedna posebnost: svaki učesnik određuje veličinu fizičkog indikatora (maloprodajni objekat ili prodajna površina):

• ili srazmjerno vrijednosti vašeg doprinosa;
• ili srazmjerno udjelu koji je podijeljen u njegovu korist po ugovoru o jednostavnom ortakluku.

Slična pojašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 14. oktobra 2015. godine br. 03-11-09/58701.

situacija: Da li apoteka koja posluje u Moskvi treba da plati porez na promet?

Odgovor na ovo pitanje zavisi od toga da li apoteka pruža samo socijalne usluge. Ako jeste, onda ne morate platiti naknadu za trgovanje. U suprotnom, naknada će se morati prenijeti.

Kada ćete morati da platite trgovinsku naknadu?

Apoteke se mogu baviti dvije vrste djelatnosti:
- trgovina na malo lijekovima i medicinskim proizvodima (član 35. člana 4. Zakona od 12. aprila 2010. br. 61-FZ);
- pružanje državne socijalne pomoći određenim kategorijama građana (npr. invalidi, ratni veterani i dr.). U okviru takve državne pomoći, apoteke građanima obezbjeđuju lijekove, medicinske proizvode i medicinsku ishranu prema povlaštenim receptima (podtačka 1, tačka 1, član 6.2 Zakona od 17. jula 1999. br. 178-FZ).

Trgovina na malo podliježe porezu na promet (klauzula 1 člana 411, tačka 1 člana 412, podtačka 1, 3 tačke 2 člana 413 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ali davanje lijekova privilegovanim kategorijama građana kvalifikovano je kao socijalna usluga (podklauzula 1, klauzula 1, član 6.2 Zakona od 17. jula 1999. br. 178-FZ). Takve usluge nisu djelatnosti koje podliježu porezu na promet.

Dakle, ako je ljekarna specijalizirana samo za pružanje socijalnih usluga, ne mora platiti porez na promet. Ako uz pružanje socijalnih usluga apoteka vrši maloprodaju lijekova i medicinskih proizvoda, priznaje se kao obveznik poreza na promet u okviru trgovine na malo. Ovo je navedeno u pismu Ministarstva finansija Rusije od 28. januara 2016. godine broj 03-11-10/3649.

Što učiniti ako ljekarna pruža usluge, kako oporezive tako i neoporezive

Apoteke koje pružaju socijalne usluge i istovremeno prodaju lijekove na malo ne smiju plaćati porez na promet samo ako posebno obračunavaju maloprodajni prostor.

Činjenica je da se stope poreza na promet određuju ili za maloprodajni objekat u cjelini, ili za 1 m2. m trgovačke površine. Ako u istom prostoru apoteka prodaje lijekove za novac i izdaje ih po povlaštenim receptima, potrebno je dokazati da porezom na promet ne podliježe cijeli prodajni prostor, već samo njegov dio. U obaveštenju o registraciji obveznika poreza na promet mora se navesti samo onaj deo maloprodajnog prostora koji se koristi u prometu na malo. Ali za to je potrebno da se u vlasničkim dokumentima ovaj dio područja označi kao poseban prostor.

Da li je iznos poreza na promet na dijelu oporezive površine značajan za apoteku? Tada ima smisla izvršiti preuređenje, podjelom prostorija sa pregradama u dvije sale: za maloprodaju i za izdavanje lijekova po povlaštenim receptima. Takve promjene se moraju registrovati i pribaviti nove vlasničke isprave.

Ukoliko nije moguće izolovati maloprodajni prostor za opsluživanje povlašćenih kategorija stanovništva, porez na promet će se morati platiti za cijeli prostor.

situacija: Da li moram da platim porez na promet organizaciji koja se bavi kupoprodajom nekretnina?

Ne, nema potrebe.

Prodaja nekretnina nije trgovačka aktivnost. Sve vrste trgovine na veliko i malo navedene su u odeljku G OKVED-a. Nema trgovačkih poslova sa zgradama, građevinama ili zemljišnim parcelama. Transakcije za kupovinu i prodaju nekretnina uključene su u odeljak L OKVED-a „Usluge vezane za nekretnine“. Stoga nema potrebe za plaćanjem poreza na promet prilikom prodaje zgrada i zemljišta.

situacija: Trebam li platiti porez na promet iz izložbenog prostora? U izložbenom salonu samo demonstracija robe i prijem plaćanja

Da treba.

Porez na promet plaća se na prodaju robe preko objekata stacionarnog maloprodajnog lanca (član 2. člana 413. Poreskog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju smatra se da se predmet koristi u trgovačkim poslovima ako su u ovom objektu sklopljeni kupoprodajni ugovori sa kupcima.

Prilikom prodaje robe na osnovu uzoraka, ugovor o maloprodaji može se zaključiti upoznavanjem kupca sa uzorkom (član 497. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Smatrajte da je ugovor zaključen u trenutku kada primite novac od kupca i izdate račun (klauzula 21 Pravila odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 21. jula 1997. br. 918).

U situaciji koja se razmatra, izložbeni prostor služi ne samo za izlaganje uzoraka, već i prima uplate od kupaca (opremljen potrebnom opremom). Dakle, uprkos činjenici da se roba otprema iz skladišta, ugovori se sklapaju direktno u izložbenom prostoru. To jest, u stvari, izložbeni prostor se koristi za prodaju robe. Na osnovu toga, iz izložbene hale (showroom), koja je namenjena, između ostalog, da prima uplate od kupaca, potrebno je platiti trgovinsku naknadu. Rusko Ministarstvo finansija potvrđuje ovaj zaključak u pismu od 26. septembra 2016. godine br. 03-11-06/4/55977.

E.A. Šaronova, ekonomista

Trgovinska taksa stigla je u Moskvu

Ko treba da se pripremi da plati taksu, a ko ne?

Dakle, nije se dogodilo čudo, nije uveden moratorijum na porez na trgovinu, pa je u Moskvi na snazi ​​od 01.07.2015. Zakon Moskve od 17. decembra 2014. br. 62 (u daljem tekstu: Zakon br. 62).

To znači da će organizacije i poduzetnici koji obavljaju trgovačke djelatnosti u Moskvi (čak i ako su registrirani kod Federalne porezne službe u drugim regijama, na primjer u Moskovskoj regiji), morati da se registruju kao obveznici poreza na promet i da ga plate.

PAŽNJA

Ako ste registrovani u Moskvi i obavljate trgovinu u drugoj regiji, još nećete morati da platite trgovinsku naknadu.

Razgovarali smo o tome ko je obveznik takse, šta je predmet oporezivanja, kako i kada plaćati taksu, kao i o prazninama i nedostacima koje su zakonodavci napravili prilikom donošenja Zakona. Ali problem je u tome što se federalni zakonodavci, nakon usvajanja sirovog zakona prošlog novembra, nikada nisu vratili ovoj temi. Stoga se glavni niz pitanja naših čitalaca odnosi upravo na to da li je organizacija/preduzetnik u datoj situaciji obveznik poreza na promet. I, shodno tome, da li je potrebno registrovati se u Federalnoj poreskoj službi, i ako jeste, koju?

Možete se upoznati s nacrtom rezolucije Vlade Moskve kojom se odobrava postupak prikupljanja i obrade informacija o objektima koji podliježu porezu na promet: → Poreska politika → I-orga-ni-za-tion ili I-fizički preduzetnik → Porez na trgovinu

Nedavno su neka od ovih pitanja riješena zahvaljujući pojašnjenjima Federalne porezne službe i Ministarstva finansija. A na web stranici Odjeljenja za ekonomsku politiku i razvoj Moskve postoji cijeli odjeljak posvećen trgovinskom porezu, i prilično je zanimljiv web stranica Moskovskog odjela za ekonomsku politiku i razvoj. Podsjetimo, upravo je ovo odjeljenje tijelo koje će prikupljati, obrađivati ​​i proslijeđivati ​​Federalnoj poreznoj službi informacije o korištenim maloprodajnim objektima koji se nalaze na teritoriji Moskve. str. 1-3 kašike. 418 Poreski zakonik Ruske Federacije; Art. 4 Zakona br. 62. Naime, identifikovati objekte oporezivanja o kojima klauzula 4 čl. 418 Poreski zakon Ruske Federacije:

• <или>sami obveznici nisu obavijestili porezne organe (i kao rezultat toga se nisu registrirali);
• <или>Obveznici su dostavljali obavještenja poreskim organima, ali su u njima naveli netačne podatke.

Iz informacija koje se nalaze na sajtu može se barem shvatiti koje standarde će se pridržavati kada se trgovinski objekti klasifikuju kao stacionarna trgovačka mreža sa i bez trgovačkih podova, nestacionarna trgovačka mreža, trgovina na malo i dostavna trgovina, maloprodajna tržišta i skladišta. Na primjer, ovi koncepti su u nacrtu rezolucije moskovske vlade, kojom se odobrava postupak prikupljanja i obrade informacija o objektima koji podliježu porezu na promet. I iako ovo još nije službeni dokument, iz njega možete shvatiti šta je šta. Osim toga, stranica pruža odgovore na često postavljana pitanja. I iako iz samog Odjeljenja kažu da ovi odgovori nisu zvanična objašnjenja o primjeni zakona o porezima i naknadama (i to je razumljivo, jer nije ovlaštena da ih daje Art. 34.2 Poreski zakonik Ruske Federacije), ipak će biti korisni organizacijama i individualnim poduzetnicima. Pređimo sada na probleme potencijalnih i stvarnih obveznika poreza na promet.

Da li je trgovina kroz jednu radnju također “maloprodajni lanac”?

Obveznici poreza na promet su organizacije i individualni preduzetnici koji, koristeći trgovinske objekte (pokretnu ili nepokretnu imovinu), obavljaju trgovinu na teritoriji Moskve klauzula 1 čl. 411. stav 2. čl. 413 Poreski zakonik Ruske Federacije; Art. 2 Zakona br. 62:

• <или>trgovina preko objekata nestacionarne trgovačke mreže;
• <или>trgovina preko stacionarnih objekata maloprodajnog lanca koji nemaju prodajne prostore (osim benzinskih pumpi);
• <или>trgovina preko stacionarnih maloprodajnih objekata sa trgovačkim podovima.

Međutim, šta se podrazumijeva pod ovim objektima, u pogl. 33 Poreskog zakona ne kaže (samo definicija trgovine i subp. 2 klauzula 4 čl. 413 Poreski zakon Ruske Federacije).

Naravno, definicije, na primjer, pojmova kao što su „stacionarna trgovačka mreža” i „nestacionarna trgovačka mreža” mogu se naći u poglavljima 26.3 i 26.5 Poreskog zakona. Ali pojmovi „poreski obveznik“, „predmet oporezivanja“, „poreska osnovica“, „poreski period“ i drugi specifični termini moraju se koristiti u značenju datom u posebnom poglavlju Kodeksa. klauzula 3 čl. 11 Poreski zakon Ruske Federacije.

Stoga nam pravila napisana za imputatore i nosioce patenata neće pomoći u ovom slučaju. A ako ne znamo šta se podrazumeva pod određenim predmetom trgovine, koji je predmet poreza na promet, možemo reći da se ovaj porez ne može smatrati utvrđenim. Štoviše, ovo se odnosi na sve trgovce, a ne samo na one koji posjeduju jednu prodavnicu ili kiosk. Pitanje je samo da li je neko od njih spreman da po ovom osnovu dokaže na sudu nemogućnost plaćanja poreza na promet.

A one organizacije i individualni poduzetnici koji trguju preko jedne prodavnice (kiosk, paviljon i sl.) smatraju da ne treba da plaćaju porez na promet, vodeći se sljedećim.

Da bismo razumjeli šta se podrazumijeva pod određenim pojmom, moramo koristiti njegovu definiciju datu u relevantnoj grani zakonodavstva klauzula 1 čl. 11 Poreski zakon Ruske Federacije. Što, zapravo, i rade vlasnici jedinog poslovnog objekta. Oni gledaju na definiciju maloprodajne mreže iz Zakona o državnoj regulaciji trgovinske djelatnosti. I u njoj se trgovačka mreža razumijeva kao „skup dva ili više maloprodajnih objekata koji su pod zajedničkim upravljanjem, ili skup dva ili više maloprodajnih objekata koji se koriste pod jednom komercijalnom oznakom ili drugim načinom individualizacije“ klauzula 8 čl. 2 Zakona od 28. decembra 2009. br. 381-FZ. Iz ove definicije proizilazi da ako imate samo jedan maloprodajni objekat (trgovinu, kiosk, paviljon i sl.), onda to nije objekat maloprodajnog lanca. Shodno tome, možemo zaključiti da na takav objekat nema potrebe za plaćanjem poreza na promet.

Čini se da je sve logično. Međutim, teško je povjerovati da su zakonodavci htjeli nametnuti porez na promet samo mrežnim operaterima.

Inače, na sajtu Moskovskog odeljenja za ekonomsku politiku i razvoj nalaze se i kontradiktorne informacije. S jedne strane, u odeljku „Regulatorni akti“, među dokumentima koje će službenici koristiti prilikom identifikacije poreskih obveznika, web stranica Moskovskog odjela za ekonomsku politiku i razvoj:

• Zakon o državnom regulisanju trgovinskih aktivnosti u Ruskoj Federaciji;
• Ch. 33 NK;
• Zakon o maloprodaji x Zakon od 30. decembra 2006. br. 271-FZ;
• GOST R 51303-2013. Nacionalni standard Ruske Federacije. Trgovina. Termini i definicije odobreno Naredbom Rosstandarta od 28. avgusta 2013. br. 582-st. Usput, GOST definicija maloprodajne mreže slična je onoj sadržanoj u Zakonu br. 381-FZ.

S druge strane, na web stranici Odjela također se navodi da se koncept poreza na promet zasniva na dva režima oporezivanja: sistemu oporezivanja patenata i UTII web stranica Moskovskog odjela za ekonomsku politiku i razvoj. Postoji i nacrt rezolucije Vlade Moskve kojom se odobrava postupak prikupljanja i obrade informacija o objektima koji podliježu porezu na promet. Dakle, on takođe daje definicije svih onih koji su navedeni u poglavlju. 33 NK objekta. Ali oni se donekle razlikuju od koncepata sadržanih u pogl. 26.3 i 26.5 Poreskog zakona Ruske Federacije, iako su im bliski.

Dakle, da objekti stacionarnog trgovačkog lanca koji imaju trgovačke podove, uključuju i zasebne nestambene zgrade (građevine, građevine) i nestambene prostore koje koristi jedna organizacija ili individualni poduzetnik za prodaju robe i prolaz kupaca i opremljene opremom namijenjenom za izlaganje, demonstraciju robe, servisiranje kupaca i obavljanje gotovine transakcije tačka 1.5 Nacrta rezolucije Vlade Moskve kojom se odobrava postupak prikupljanja i obrade informacija o objektima koji podliježu porezu na promet (u daljem tekstu: nacrt) (Pažnja! PDF format).

TO objekti stacionarnog trgovačkog lanca koji nemaju prodajne spratove, odnose klauzula 1.6 projekta (Pažnja! PDF format):

• koji se nalaze u hodnicima, holovima, predvorjima samostojećih nestambenih zgrada (građevina), kao i nestambenim prostorijama u stambenim zgradama poslovnice, koju koriste jedna ili više organizacija i (ili) individualni preduzetnici za prodaju robe i opremljeni opremom namenjenom za izlaganje, demonstraciju robe, korisničku podršku i gotovinski obračun;
• koji se nalaze u stambenim zgradama ili nestambenim zgradama (građevine, građevine) nestambene prostorije, koju koriste jedna ili više organizacija i (ili) individualni preduzetnici za prodaju robe i opremljeni opremom namenjenom za izlaganje, demonstraciju robe, korisničku podršku i gotovinski obračun, uključujući kroz prozor za izdavanje robe, a da kupci nemaju pristup prostorijama;
• koji se nalaze u stambenim zgradama ili nestambenim zgradama (građevine, građevine) nestambene prostorije, koriste dvije ili više organizacija i (ili) individualnih poduzetnika za prodaju robe i prolaz kupaca i opremljene opremom namijenjenom za izlaganje, demonstraciju robe, korisničku podršku i gotovinsko plaćanje.

TO nestacionarni objekti maloprodajne mreže uključuju nestacionarne maloprodajne objekte koji se nalaze u skladu sa Uredbom Vlade Moskve od 02.03.2011. br. 26-PP klauzula 1.7 projekta (Pažnja! PDF format). To su paviljoni, kiosci, automati, štandovi za dinje, pijace za jelke, sezonski kafići, auto shopovi (auto prodavnice, prikolice), auto-kafei, izolovani kontejneri i rezervoari, kolica, tacni, šatori, korpe i drugi specijalni uređaji. klauzula 4 Uredbe Vlade Moskve od 02.03.2011. br. 26-PP. Odnosno, sve što ne pripada stacionarnoj mreži koja ima/nema trgovačke podove. Ali za imputatore i nosioce patenata, trgovina pomoću automobila, auto shop, auto shop, toner, prikolica, mobilni automat je klasifikovana kao trgovina dostavom. Art. 346.27, subd. 11, 12 str. 346.43 Poreski zakonik Ruske Federacije. Iako su ostale definicije objekata isporuke i distribucije maloprodaje u nacrtu rezolucije Vlade Moskve slične su onima koje se koriste u svrhu primjene UTII i patenta klauzula 1.7 projekta (Pažnja! PDF format).

Nakon što se upoznate sa ovim konceptima, više nema povjerenja da prilikom trgovanja putem jednog objekta nećete morati platiti naknadu za trgovanje. Stoga će regulatorna tijela najvjerovatnije insistirati na plaćanju naknade za trgovanje čak i kada se trguje preko jednog objekta. A ako niste spremni da na sudu dokažete nemogućnost plaćanja trgovačke naknade zbog nedostataka u zakonskoj regulativi, sigurnije je da podnesete obavještenje Federalnoj poreznoj službi o registraciji kao obveznika trgovinske naknade i platite je.

Nema trgovine - nema trgovačke naknade

Zabrinulo nas je pitanje da li treba platiti porez na promet za kompanije i pojedinačne preduzetnike koji su prilikom registracije naveli šifre delatnosti „trgovina“ prema OKVED-u, koje su i dalje navedene u Jedinstvenom državnom registru pravnih lica zajedno sa drugim („ne“ -trgovina”) kodovi. Ali u stvari, ove kompanije ne obavljaju trgovačke aktivnosti, već pružaju ugostiteljske usluge. Na primjer, pizza se priprema po narudžbi i dostavlja kurirskom službom kupcu, ili se svježe cijeđeni sokovi, mlijeko i voćni šejkovi prave na kiosku u tržnom centru u prisustvu klijenta.

Zabrinuti su da li će obveznik poreza na promet biti određen “trgovinskom” OKVED šifrom. I da li će biti primorani da plate naknadu po ovom osnovu? Požurimo da ih smirimo. Ako se trgovinske aktivnosti ne obavljaju, onda organizacija/individualni preduzetnik nije obveznik trgovinske naknade klauzula 1 čl. 411. stav 2. čl. 413 Poreski zakon Ruske Federacije. Samo navođenje šifre trgovačke djelatnosti prema OKVED-u u Jedinstvenom državnom registru pravnih lica nije dovoljno da se prizna kao obveznik poreza na promet. Ova aktivnost se mora izvršiti naknadno.

Zakupac je ujedno i obveznik poreza na promet

Organizacije i preduzetnici koji trguju u iznajmljenim prostorijama postavljaju pitanje: da li su oni obveznici poreza na promet?

Da jesu, jer za priznavanje privrednog društva/individualnog preduzetnika kao obveznika poreza na promet koristi se samo korišćenje predmeta trgovine - nepokretnosti (zgrade, objekti, prostori i sl.) za promet i klauzula 1 čl. 411, stav 1, čl. 412, sub. 1, 2 str. 413 Poreski zakon Ruske Federacije. Nije bitno da li je privredno društvo/individualni preduzetnik vlasnik ovog maloprodajnog objekta ili zakupac.

Poseban odjeljak koji sadrži pojašnjenja Moskovskog odjela finansija o porezu na trgovinu može se pronaći: Web stranica Federalne porezne službe→ Oporezivanje u Ruskoj Federaciji → Trgovinska naknada → Objašnjenja Odjeljenja za finansije grada Moskve o određenim pitanjima postupka primjene stopa i olakšica za trgovinske naknade utvrđene Zakonom grada Moskve br. 62 od 17. decembra 2014. “Na trgovinsku naknadu”

U obavještenju o registraciji (Obrazac br. TS-1) u polju 2.5 „Osnovi korištenja predmeta prometa“ potrebno je navesti broj 2. To će značiti da iznajmljujete predmet trgovine. tačka 21. Procedure, usvojen. Dopisom Federalne poreske službe od 10.06.2015. godine broj GD-4-3/10036@ (u daljem tekstu Procedura).

Naknadu za trgovanje ne plaćaju samo one organizacije i individualni preduzetnici koji trguju preko zakupljenih objekata stacionarne i nestacionarne trgovačke mreže koja se nalazi na teritoriji maloprodajnih pijaca u subp. 3 str. 3 Zakona br. 62.

Međutim, oni također trebaju dostaviti Federalnoj poreznoj službi na lokaciji ove pijace obavijest o registraciji kao obveznik poreza na promet (za više detalja vidi). Na kraju krajeva, zakupac je platilac naknade, ali ima pravo na beneficiju. A kako moskovsko Odeljenje za ekonomsku politiku i razvoj objašnjava na svojoj internet stranici, da biste dobili beneficiju, uz obaveštenje, morate dostaviti dokumente koji potvrđuju vaše pravo na ovu pogodnost. web stranica Moskovskog odjela za ekonomsku politiku i razvoj. A Ministarstvo finansija Moskve je saopštilo da su takvi dokumenti, na primjer, sporazum o obezbjeđivanju mjesta za trgovinu na tržištu i kartica prodavca. Ovo pojašnjenje je objavljeno na web stranici samog Odjeljenja web stranica Moskovskog ministarstva finansija, i na web stranici Federalne porezne službe.

Online trgovina iz skladišta ne podliježe porezu na promet

Možda je najveći blok pitanja vezan za online trgovanje.

Prva opcija je klasično online trgovanje:

• kupac odabere proizvod na web stranici i naruči direktno na web stranici ili putem telefona;
• naručena roba se ili dostavlja kupcu (bez obzira na koji način - kurirskom, transportnom kompanijom ili poštom), ili je kupac sam preuzima u skladištu ili putem preuzimanja narudžbe;
• naručena roba se može platiti na bilo koji način (na tekući račun firme/individualnog preduzetnika, putem elektronskog novčanika, karticom putem interneta, pouzećem (ukoliko je isporuka putem pošte Rusije), gotovinom kod kurira ili po prijemu robe u skladište ili na mjestu isporuke narudžbe).

U ovom slučaju ne morate platiti naknadu za trgovanje. Uostalom, moskovski zakon „O trgovinskim naknadama“ ne utvrđuje stopu za vrstu aktivnosti „trgovina koja se obavlja puštanjem robe iz skladišta“ i Art. 2 Zakona br. 62.

Slično objašnjenje dalo je i Ministarstvo finansija Moskve Dopis Ministarstva finansija Moskve od 20. aprila 2015. godine br. 90-01-01-07-53/15.

Moskovsko odeljenje za ekonomsku politiku i razvoj drži se istog stava. Posebno pojašnjava da je isporuka robe iz skladišta putem kurira ili pošte usluga web stranica Moskovskog odjela za ekonomsku politiku i razvoj.

Stoga organizacije i individualni poduzetnici koji trguju putem interneta ne bi trebali podnositi obavještenje o registraciji kod Federalne porezne službe.

Internet trgovina s izložbenim prostorom podliježe porezu na promet

Neke kompanije i samostalni poduzetnici, uz klasično online trgovanje, otvaraju i takozvani show room. U suštini, ovo je mala radnja u kojoj kupac ne samo da može primiti robu naručenu putem interneta, već i kupiti dio predstavljene robe. Odnosno, izložbeni prostor se razlikuje od običnog mjesta za preuzimanje narudžbi po tome što sadrži ne samo završene narudžbe, već i robu koja je izložena tako da se može vidjeti i kupiti. Štaviše, nije važno gdje se izložbeni prostor nalazi - u nekom trgovačkom centru ili u nestambenim prostorijama stambene zgrade.

A takva trgovina je ekvivalentna trgovini kroz stacionarni maloprodajni lanac. Ako takav objekt bez prodajnog prostora ili s prodajnim prostorom površine ne većom od 50 kvadratnih metara. m, tada će se morati platiti naknada za predmet trgovine. A stopa naknade ovisit će o okrugu Moskve u kojem se nalazi zgrada sa iznajmljenim prostorijama (gdje će se nalaziti izložbeni prostor): bez hale - 28.350 rubalja, 40.500 rubalja. ili 81.000 rubalja, sa dvoranom - 21.000 rubalja, 30.000 rubalja. ili 60.000 rub. po kvartalu (najviša stopa u oblastima uključenim u Centralni administrativni okrug Moskve). Ako takav objekt ima prodajnu površinu veću od 50 kvadratnih metara. m, tada će se naknada morati platiti za svaki kvadratni metar maloprodajnog prostora i Art. 2 Zakona br. 62.

Povezana trgovina je izuzeta od poreza na promet, ali ne svuda

One organizacije i individualni poduzetnici kojima trgovina nije osnovna djelatnost, već srodna, imaju mnoga pitanja u vezi sa trgovinskom naknadom:

• <или>Kozmetički salon prodaje proizvode za negu kože i kose. Roba je predstavljena u maloj vitrini, koja u pravilu ne zauzima više od 1-2 četvorna metra. m;
• <или>radionica za popravku cipela prodaje proizvode za njegu cipela, uloške i pertle;
• <или>radionica za popravku satova prodaje kaiševe i baterije;
• <или>Auto servis prodaje rezervne dijelove.

I tako dalje i tako dalje. Sve ove organizacije imaju ista pitanja: da li su platiše ili ne, i ako jesu, onda iz koje oblasti treba platiti naknadu - iz onog gdje se roba prodaje (npr. mjesto za vitrinu u kozmetičkom salonu ili mjesto za vitrinu + mjesto za kasu, gdje kupci plaćaju), ili iz cijele površine lokala?

Na osnovu normi Ch. 33 i sadašnje verzije moskovskog zakona br. 62, takve organizacije/pojedinačni preduzetnici su obveznici poreza na promet u vezi sa prodajom srodne robe. Zaista, u situaciji koja se razmatra, oni koriste nekretnine ne samo za pružanje usluga, već i za trgovinu i objekat nestacionarne trgovačke mreže;

<или>stacionarni objekat maloprodajnog lanca koji nema prodajni prostor;

<или>stacionarni objekat maloprodajnog lanca sa halom(ama) manjom od 100 kvadratnih metara. m.

U ovom slučaju, dva uslova moraju biti ispunjena istovremeno:

• glavna vrsta djelatnosti navedena prilikom državne registracije organizacije ili individualnog poduzetnika odnosi se na pružanje usluga frizerskih i kozmetičkih salona, ​​usluge pranja, kemijskog čišćenja i bojenja tekstila i krznenih proizvoda, popravke odjeće i tekstilnih proizvoda za domaćinstvo, popravka obuće i ostale kožne galanterije, popravka satova i nakita, proizvodnja i popravka metalne galanterije i ključeva;
• površina koju zauzima oprema namijenjena za izlaganje i demonstraciju robe ne iznosi više od 10% ukupne površine objekta koji se koristi.

Takođe, propisano je da se ove izmjene odnose i na pravne odnose koji su nastali od 01.07.2015. Dio 4, čl. 3 Zakona br. 29

Ovo je, naravno, dobro, ali uz prateću trgovinu još uvijek je potrebno dostaviti obavještenje o registraciji kao obveznika poreza na promet Federalnoj poreznoj službi. A uz to i dokumenti koji potvrđuju pravo na ovu beneficiju. Ovako je na svom sajtu objasnilo Ministarstvo ekonomske politike i razvoja Moskve. web stranica Moskovskog odjela za ekonomsku politiku i razvoj.

I tu se postavljaju pitanja: kako popuniti ovu obavijest i šta u njoj navesti? Činjenica je da prije preciziranja najjednostavnije stvari - koda poreskih olakšica (klauzula i podtačka člana Moskovskog zakona br. 62), on takođe treba da odražava iznos pogodnosti u rubljama koji se daje predmetu trgovine. I ne može biti veći od iznosa naknade obračunate po kvartu. str. 30, 31 Red. Odnosno, prvo morate izračunati iznos naknade za trgovanje, a zatim ga zapisati kao pogodnost. I kao što smo već rekli, visina naknade zavisi od stope koja se određuje ili za predmet prodaje ili za svaki metar površine.

Budući da na onim mjestima gdje postoji vezana trgovina (na primjer, u kozmetičkim salonima, radionicama za popravku obuće i sl.), ne postoje trgovački podovi kao takvi, logičnije je popuniti polje 3.1 u obavijesti „Poreska stopa za predmet trgovine.” A iznos naveden u njemu bit će jednak pokazatelju u polju 3.3 „Obračunati iznos naplate za kvartal“.

Međutim, uz ovu obavijest potrebno je priložiti dopis u kojem se mora dostaviti obračun kojim se potvrđuje da površina koju zauzima oprema za izlaganje i izlaganje robe iznosi 10% ili manje od ukupne površine objekta u kojem se obavljaju usluge. su obezbeđeni.

Sada u vezi auto servisa koji kupcima prodaju rezervne dijelove. Ako se to dogodi posebno u sklopu pružanja usluge popravke automobila, tada je trošak rezervnih dijelova jedna od komponenti ukupnog troška popravke. subp. “g” tačka 15, tačka 16 Pravilnika, odobreno. Uredba Vlade br. 290 od 11.04.2001(nije bitno da li je cijena rezervnih dijelova istaknuta kao posebna linija u radnom nalogu ili ne), onda ne bi trebalo biti problema. U ovom slučaju se ne može reći da autoservis ima dvije vrste djelatnosti - prodaju rezervnih dijelova i pružanje usluga popravke. Barem u ovoj situaciji, organizacije koje su prešle na plaćanje UTII plaćaju imputirani porez samo za jednu vrstu djelatnosti - pružanje usluga popravke vozila. Vrhovni arbitražni sud je do ovog zaključka došao još 2010. godine, a onda se sa njim saglasila i Federalna poreska služba Rešenje Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda od 22. juna 2010. godine broj 14630/09; Dopis Federalne poreske službe od 12. avgusta 2011. godine broj SA-4-7/13193@ (klauzula 41). Po našem mišljenju, moguće je povući analogiju sa UTII. To posredno potvrđuje i činjenica da i samo Odeljenje za ekonomsku politiku i razvoj Moskve kaže: koncept trgovinskog poreza zasnovan je na dva režima oporezivanja - sistemu oporezivanja patenata i UTII web stranica Moskovskog odjela za ekonomsku politiku i razvoj.

Međutim, ako autoservis, pored pružanja usluga popravke, prodaje i rezervne dijelove, regulatorna tijela će najvjerovatnije zahtijevati plaćanje poreza na promet. A kako autoservis nema prodajni prostor, naknada će se morati platiti kao za stacionarni objekt maloprodajnog lanca bez prodajnog prostora.

Drago mi je da su u poslednjem trenutku izmenama i dopunama poreza na promet oslobođena trgovina preko nestacionarnih maloprodajnih objekata sa specijalizacijom „Štampa“, lociranih u skladu sa procedurom koju je odobrila Vlada Moskve. Dio 1, čl. 2 Zakona br. 29. Osim toga, druge beneficije su predviđene sa sopstvenim uslovima za oslobađanje.

Trgovinska naknada je namijenjena Poglavlje 33 Poreskog zakonika. Uvodi se na teritoriji opština relevantnim propisima. Kolekcija je trenutno u toku samo u Moskvi, stoga, razmotrimo njegove suptilnosti na primjeru glavnog grada.

Regulatorni normativni akt, pored samog Poreskog zakonika, jeste Zakon grada Moskve od 17. decembra 2014. br. 62 „O trgovinskim naknadama“. Sadrži sve detalje: cijene, proceduru plaćanja i rok, kao i pogodnosti za ovo plaćanje. Trgovinski porez u Moskvi je na snazi ​​od 2015. godine.

Postoji također Uredba Vlade Moskve od 30. juna 2015. br. 401-PP. Njime se definira postupak prikupljanja, obrade i prijenosa informacija o maloprodajnim objektima Federalnoj poreznoj službi. Ova rezolucija pomaže da se pravilno odredi površina prodajnog prostora kako bi se pravilno izračunao iznos poreza.

Ko i za šta mora platiti porez na promet?

Platioci su organizacije i individualni preduzetnici čije trgovačke aktivnosti u Moskvi podležu porezu na promet. Zakon br. 62 utvrđuje da objekat oporezivanje je ceo maloprodajni objekat ili 1 kvadratni metar površine takvog objekta. Za različite vrste trgovačkih aktivnosti, zakon propisuje pojedinačne stope poreza na trgovinu:

1. Trgujte preko objekata fiksne mreže koji nemaju trgovačke podove. Ako se imovina nalazi u Centralnom administrativnom okrugu (CAO) Moskve, onda se oporezuje po stopi od 81.000 rubalja po kvartalu. Ako se nalazi u drugim administrativnim okruzima Moskve (osim udaljenih) - po stopi od 40.500 rubalja po kvartalu. Ako se nekretnina nalazi u udaljenim okruzima Moskve (iza moskovskog prstena) - 28.350 rubalja po kvartalu.
2. Trade via stacionarni objekat maloprodajnog lanca sa prodajnom površinom do uključujući 50 kvadratnih metara. Ako se imovina nalazi u Centralnom administrativnom okrugu Moskve, onda se oporezuje po stopi od 60.000 rubalja po kvartalu. Ako se takav maloprodajni objekat nalazi u drugim okruzima Moskve unutar granica Moskovskog prstena, stopa je 30.000 rubalja, za udaljene okruge - 21.000 rubalja.
3. Trade via stacionarni objekat maloprodajnog lanca sa prodajnom površinom većom od 50 kvadratnih metara. Svaki kvadratni metar površine takvog objekta oporezuje se po sljedećim stopama: 1200 rubalja - za Centralni okrug, 420 rubalja - za udaljene okruge, 600 rubalja - za sve ostale.
4. Organizacija maloprodajnih pijaca oporezuje se po stopi od 50 rubalja po 1 kvadratnom metru tržišne površine.

Ko je oslobođen plaćanja

Kao što vidite, stope poreza na promet su veoma visoke, a osim toga i to plaćanje nije vezano za to da li radnja ostvaruje profit. Stoga je za moskovske kompanije i individualne preduzetnike ovo plaćanje postalo veoma ozbiljan teret. Istina, u nekim slučajevima možete računati privilegije. Dakle, kompanije i individualni preduzetnici iz Moskve ne plaćaju porez na trgovinu ako:

• obavljati trgovinu putem automata;
• trgovina na sajmovima i pijacama;
• baviti se diferencijalnom trgovinom u prostorijama budžetskih i nekih drugih državnih institucija;
• prodavati robu na teritoriji pozorišta, bioskopa, cirkusa, planetarijuma, muzeja, pod uslovom da prihod od prodaje ulaznica iznosi najmanje 50% ukupnog prihoda za kvartal;
• prodaju robe preko nestacionarnih objekata sa specijalizacijom “Štampanje”.

Također ne plaćaju porez na trgovinu:

• autonomne, budžetske i vladine institucije;
• Organizacija poštanskih usluga;
• vjerske organizacije kada trguju na njihovoj teritoriji.

Pod određenim uslovima ne morate da plaćate porez na trgovinu frizerski i kozmetički saloni, praonice rublja i kemijske čistionice, radionice za popravku odjeće i obuće, prodavnice nakita i satova, prodavači knjiga, novina i časopisa. Zakon utvrđuje posebne uslove za određene vrste djelatnosti. Na primjer, do knjižara nije platio porez na promet, moraju biti ispunjeni sljedeći uslovi:

• prihod od prodaje knjiga, novina i časopisa mora biti najmanje 60% ukupnog prihoda;
• štandovi sa knjigama, novinama i časopisima moraju zauzimati najmanje 60% površine prodavnice;
• Plaćanja kupcima se moraju izvršiti putem internet kasa.

Kako se registrovati i platiti naknade za trgovanje

Da biste platili porez na promet, potrebno je da ga podnesete Federalnoj poreznoj službi na lokaciji trgovinskog objekta obavještenje u obrascu TS-1. Ovo je dokument od dvije stranice koji navodi glavne detalje organizacije - naziv, TIN, KPP (ako je dostupan), OGRN/OGRNIP, kao i informacije o objektu koji podliježe porezu na promet. Potrebno je navesti OKTMO kod, naziv objekta, njegovu adresu, katastarski broj, područje prodajnog prostora i neke druge parametre. Pored toga, potrebno je naznačiti datum od kojeg nastaje obaveza plaćanja naknade za trgovanje. Ovdje se također navodi stopa naknade, iznos i šifra naknade (ako postoji), kao i obračunati iznos naknade koju će poreski obveznik plaćati tromjesečno.

Plaća se naknada najkasnije do 25 mjesec nakon isteka poreskog perioda.

Bilješka! Obveznici trgovačke naknade prilikom oporezivanja svojih prihoda (porez na dobit pravnih lica, porez na dohodak fizičkih lica za preduzetnike na OSNO, porez po pojednostavljenom sistemu oporezivanja) imaju pravo da umanje pripadajući porez za iznos naknade od trgovine. Ovo se također odnosi na .

Nekoliko pitanja poreskih obveznika

Moram li platiti naknadu ako je trgovanje obustavljeno?

Ponekad je, iz ovog ili onog razloga, trgovina u trgovini privremeno zatvorena. Na primjer, funkcioniralo je u prvom i drugom kvartalu, u trećem kvartalu neće biti trgovine, a onda će se opet nastaviti. Da li treba da platim naknadu za trgovanje za treći kvartal?

Mora se shvatiti da ako je poreski obveznik registrovao navedenu prodavnicu i na nju plaća porez na promet, onda je nemoguće preskočiti plaćanje zbog nedostatka aktivnosti. Ukoliko u ovom objektu nema trgovine, treba ga odjaviti. Za to se podnosi obavještenje poreskoj upravi. U roku od 5 dana, Federalna poreska služba će izdati dokument o odjavi na obrascu 1-5-Računovodstvo. Štaviše, danom povlačenja u ovom slučaju će se smatrati dan naveden u obavještenju koje je dostavio poreski obveznik. Ako se takvo obavještenje ne dostavi i trgovačka naknada nije plaćena, Federalna porezna služba će to priznati kao kršenje.

Trebam li platiti naknadu ako trgovačko društvo zapravo ne trguje?

Prilikom registracije, kompanija je navela trgovinu kao svoj glavni OKVED. Međutim, ona se u stvari ne bavi ovom djelatnošću. Trebam li platiti trgovinsku naknadu?

Član 412 Poreskog zakonika Ruske Federacije kaže sljedeće: ako se najmanje jednom u kvartalu koristi pokretna ili nepokretna imovina za obavljanje djelatnosti za koju je utvrđena trgovačka naknada, tada se ona mora platiti.

odnosno ako se trgovina u principu nije obavljala u navedenom objektu, onda nema potrebe za plaćanjem naknade. Nije važno što je prilikom registracije organizacija označila OKVED za trgovinu. Bitno je koje aktivnosti kompanija zapravo obavlja.

Ako se objekti nalaze u različitim područjima

Kompanija ima dve prodavnice koje su registrovane za porez na trgovinu kod različitih Federalnih poreskih službi. U odnosu na prvi objekat, došlo je do preplaćivanja naknade, a u odnosu na drugi - do preplate. Da li je moguće nadoknaditi ove iznose?

Treba napomenuti da je postavljanje takvog pitanja pogrešno samo po sebi. Činjenica je da, u skladu sa stavom 7 člana 416 Poreskog zakona Ruske Federacije, ako se 2 objekta nalaze na teritoriji različitih inspektora Federalne poreske službe, onda je drugi objekat registrovan od strane istog poreskog organa kod kojeg je registrovan prvi objekat.

Dakle, situacija u kojoj obveznik poreza na promet mora da ga plati različitim inspektorima Federalne poreske službe je pogrešna. Da biste to popravili, trebate odjaviti drugi objekat i prijaviti ga u Federalnu poresku službu u kojoj se nalazi prvi objekat.

Što se tiče kompenzacije iznosa preplaćene u odnosu na nedovoljnu uplatu drugoj federalnoj poreskoj službi, sadašnji zakon to ne predviđa. Dakle, poreski obveznik treba da uradi sledeće:

• otplatiti zaostale obaveze;
• kontaktirati Federalnu poreznu službu, koja je izvršila preplatu, sa zahtjevom za povraćaj ovog iznosa.

Izložbeni prostor + akvizicija = prodajna naknada?

Trebam li platiti trgovinsku naknadu ako instaliram trgovinski acquiring u izložbenom prostoru?

Prvo treba da odlučite da li je izložbeni prostor objekat koji podleže porezu na promet. Odmah napominjemo da to vjeruju zvanični organi Općenito, izložbene hale spadaju u objekte stacionarnog trgovačkog lanca. Ovo mišljenje dele Ministarstvo finansija (dopis od 11.02.2013. br. 03–11–06/3/3381) i sudovi (Rešenja Federalne antimonopolske službe Severnog Kavkaza od 24.10.2013. A25–347/2013 i Volgo-Vyatka od 15.07.2013. br. A79– 8172/2012. Dakle, ako se trgovina obavlja u navedenom objektu, onda se mora platiti trgovačka naknada.

Šta se desilo merchant acquiring? Ovo je kupovina robe i plaćanje za nju pomoću bankovne kartice putem posebnog terminala. Drugim riječima, i ovo je sasvim potpada pod koncept trgovine. To znači da takve aktivnosti podliježu porezu na promet.

Preduzetnik primjenjuje patent. Da li mora da plati naknadu za trgovanje?

Ne, takav preduzetnik ne mora da plaća porez na promet. Prati iz stava 2 člana 411 Poreskog zakona Ruske Federacije. U njemu se navodi da su individualni preduzetnici koji koriste PSN oslobođeni plaćanja poreza na promet. Riječ je o patentu za trgovačke djelatnosti koje se obavljaju korištenjem relevantnih trgovinskih objekata.

Savjeti moskovskim računovođama koji su prvi imali peh u Rusiji.

Moskovski zakon br. 62 od 17. decembra 2014. „O porezu na trgovinu“ utvrđuje poreske stope, olakšice i rokove plaćanja. Takođe ukazuje na to ko prikuplja, obrađuje, provjerava i prenosi podatke o poreznim objektima Federalnoj poreznoj službi.

U 2018. porez na trgovinu važi samo u Moskvi. Preduzetnici su dužni da ovaj porez obračunavaju i plaćaju kvartalno.

Ako vaše poslovanje podliježe porezu na promet, potrebno je da se registrujete kod poreskih organa. Da biste to učinili, potrebno je da tamo dostavite obavijest u obrascu TS-1. U dokumentu navedite vrstu aktivnosti i karakteristike tačke.

Uredbom Vlade Moskve od 30. juna 2015. br. 401-PP odobrava se postupak prikupljanja, obrade i prenošenja informacija o maloprodajnim objektima poreskim organima. Pojašnjava kako odrediti površinu prodajnog prostora za obračun poreza.

U Sankt Peterburgu i Sevastopolju je 2015. godine uspostavljen trogodišnji moratorijum na uvođenje trgovinskog poreza. Moguće je da će biti produžen do 2019. godine.

Od 1. januara 2018. godine u Moskvi je uspostavljena nova stopa poreza na trgovinu za nestacionarne maloprodajne objekte u Centralnom administrativnom okrugu grada. Sada je 40.500, a ne 81.000 rubalja, kao ranije. Za stacionarne ostaje isto.

U ovom članku ćemo moći da razmotrimo zanimljive situacije koje će pomoći u odgovoru, ako ne na sva, ali na mnoga od najhitnijih pitanja koja se nameću obveznicima poreza na promet.

Prebijanje iznosa preplaćene u odnosu na nedovoljnu uplatu

Individualni preduzetnik ima preplaćene naknade za trgovinu u jednoj inspekciji Federalne poreske službe, a premalo u drugoj.

Pitanje: da li je moguće nadoknaditi iznos preplaćene u odnosu na nedovoljnu uplatu od jednog Federalnog poreskog inspektorata drugom?

U skladu sa stavom 1. čl. 411 Poreskog zakona Ruske Federacije, obveznici poreza na promet su organizacije i individualni preduzetnici koji obavljaju vrste poslovnih aktivnosti na teritoriji opštinskog entiteta (savezni gradovi Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj), u odnosu na koje podzakonskim aktom ovog opštinskog entiteta (zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) utvrđena je naknada za korišćenje pokretne i nepokretne imovine na teritoriji ove opštine.

U skladu sa pismom Federalne poreske službe Rusije od 26. juna 2015. godine br. GD-4-3/11229@ (sa izmenama i dopunama pisma Federalne poreske službe Rusije od 15. septembra 2015. godine br. GD-4 -3/16205), plaćanje iznosa poreza na promet vrše organizacije ili individualni preduzetnici koji su registrovani kao obveznici poreza na promet kod poreskog organa, na lokaciji nepokretnosti - sa navođenjem podataka o primaocu plaćanja i OKTMO-u. šifra na mjestu trgovačke djelatnosti.

Ako se više objekata obavljanja vrsta preduzetničke delatnosti za koje se utvrđuje naknada nalazi na teritorijama u nadležnosti različitih poreskih organa, registraciju obveznika naknade vrši poreski organ na lokaciji objekta, podaci o čemu je ranije primljeno od obveznika naknade nego o drugim objektima.

Tako se porez na promet plaća poreskoj upravi u kojoj je registrovan prvi objekat. To znači da je potrebno odjaviti pogrešno evidentirani objekat i prijaviti se u poreskoj upravi u kojoj je prvi objekat registrovan.

U ovom slučaju, povraćaj preplaćenog iznosa se vrši tek nakon što se prebije sa otplatom duga za poreze, penale ili kazne iste vrste. Federalna poreska služba će sama izvršiti ovaj obračun, bez prijave poreskog obveznika. Iznos preostali nakon kompenzacije biće vraćen na tekući račun.

Zakonodavstvo ne predviđa postupak prebijanja preplaćenih trgovinskih naknada od jedne inspekcije do druge. Stoga ćete morati platiti zaostale obaveze jednoj inspekciji, a drugoj napisati zahtjev za povraćaj preplaćenog iznosa.

Rokovi za obavještenje o odjavi

Propust poreskog obveznika da dostavi dokumente ili druge informacije u propisanom roku povlači kaznu od 200 rubalja. za svaki dokument koji nije dostavljen. Naknada se utvrđuje u odnosu na aktivnosti u maloprodajnim objektima.

Registracija ili odjava organizacije ili individualnog preduzetnika kao obveznika naknade kod poreskog organa vrši se na osnovu odgovarajućeg obaveštenja obveznika naknade koju podnosi poreskom organu ili na osnovu podataka nadležnog organa. poreski organ. U slučaju prestanka obavljanja delatnosti korišćenjem trgovinskog objekta, obveznik naknade podnosi odgovarajuće obaveštenje poreskom organu.

Datum odjave organizacije ili individualnog preduzetnika kao obveznika naknade je datum prestanka vrste delatnosti navedene u obaveštenju.

Dakle, obveznik poreza na promet dužan je da u slučaju prestanka obavljanja djelatnosti korišćenjem predmeta prometa podnese odgovarajuće obavještenje poreskom organu. Međutim, Poreski zakonik Ruske Federacije nije utvrdio rok za ispunjenje ove obaveze.

Budući da nije utvrđen određeni rok za ispunjenje obaveze podnošenja odgovarajućeg obaveštenja poreskom organu u slučaju prestanka obavljanja delatnosti sa korišćenjem predmeta prometa, nemoguće je utvrditi u kom slučaju je obveznik naknade obavezan. na odgovornost za nepodnošenje obavještenja, budući da nije jasno kog datuma bi se smatralo da je takav obveznik prekršio Poreski zakonik Ruske Federacije?

U stavu 7 čl. 3 Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđeno je da se sve neotklonjive sumnje, kontradiktornosti i nejasnoće u zakonskim aktima o porezima i taksama tumače u korist poreskog obveznika (obveznika taksi).

Dakle, možemo zaključiti da organizacija ne može biti privedena poreskoj obavezi po klauzuli 1 čl. 126 Poreskog zakonika Ruske Federacije, ako ne podnese obavještenje poreznom organu nakon prestanka poslovanja koji koristi predmet trgovine.

Dokumentarni dokazi da nema trgovine

Organizacija ima prodavnicu, ali trgovine neće biti u julu, avgustu i septembru. Planirano je da se nastavi u četvrtom kvartalu. Da li moram da platim naknadu za trgovanje u trećem kvartalu? Koji dokumenti mogu potvrditi odsustvo trgovačke aktivnosti u trgovačkom objektu tokom trećeg kvartala?

Visinu naknade obveznik utvrđuje samostalno za svaki predmet oporezivanja, počev od perioda oporezivanja u kojem je predmet oporezivanja nastao, kao umnožak stope naknade u odnosu na pripadajuću vrstu djelatnosti i stvarne vrijednosti. fizičkih karakteristika odgovarajućeg predmeta trgovine. Plaćanje poreza na promet vrši se najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon perioda oporezivanja.

U slučaju prestanka obavljanja delatnosti korišćenjem trgovinskog objekta, obveznik naknade podnosi obaveštenje poreskom organu. Datum odjave organizacije kao obveznika naknade je datum prestanka aktivnosti navedenih u obavještenju.

Kada se organizacija odjavi kao obveznik poreza na promet, tom poreskom obvezniku, u roku od pet dana od dana odjave, izdaje se obaveštenje o odjavi ruske organizacije kod poreske uprave na obrascu br. 1-5-Računovodstvo. Ako se takvo obavještenje ne dostavi, organizacija se i dalje smatra obveznikom poreza na promet. Neplaćanje poreza na trgovinu od strane takvih organizacija smatraće se kršenjem poreskih zakona.

Na osnovu navedenog, u datoj situaciji nema potrebe za plaćanjem poreza na promet ako je organizacija podnela poreskom organu obaveštenje o odjavi kao obveznika poreza na promet sa naznakom datuma prestanka trgovanja.

Da li treba da platim naknadu ako nema trgovine?

Predmet oporezivanja porezom na promet je korišćenje predmeta pokretne ili nepokretne imovine za obavljanje djelatnosti za koju se utvrđuje naknada, najmanje jednom u tromjesečju (tačka 1. člana 412. Porezni zakonik Ruske Federacije).

U skladu sa stavom 2 čl. 413 Poreskog zakona Ruske Federacije, trgovinske aktivnosti uključuju sljedeće vrste trgovine:

1) promet preko objekata stacionarne maloprodajne mreže koji nemaju prodajne površine (izuzev objekata stacionarne distributivne mreže koji nemaju prodajne prostore, a to su benzinske pumpe);

2) promet preko objekata nestacionarne trgovačke mreže;

3) promet preko stacionarnih objekata maloprodajnog lanca sa trgovačkim podovima;

4) promet koji se obavlja puštanjem robe iz skladišta.

Art. 2 Federalnog zakona od 28. decembra 2009. br. 381-FZ „O osnovama državnog uređenja trgovinskih aktivnosti u Ruskoj Federaciji“ utvrđuje se da je trgovačka aktivnost vrsta poslovne aktivnosti povezana sa nabavkom i prodajom robe. . OKVED naveden prilikom registracije ne utiče na naknadu za trgovanje. Ako državni registar sadrži trgovinu kao glavnu ili dodatnu vrstu djelatnosti, a zapravo se organizacija bavi nečim drugim, nećete morati platiti naknadu.

Izložbeni prostor i prodajna naknada

Organizacija ima izložbeni salon u Moskvi u Gostinom Dvoru. Da li će ona morati da plati naknadu za trgovinu ako je u prostorijama instaliran akviziter za trgovce?

Zakon Moskve od 17. decembra 2014. br. 62 „O trgovinskoj naknadi“ (u daljem tekstu: Zakon br. 62) oslobađanje od plaćanja trgovinske naknade odnosi se na trgovinu koja se obavlja preko objekata stacionarne trgovačke mreže koji nemaju prodajnu sprat, objekti nestacionarne trgovačke mreže ili objekti stacionarnog maloprodajnog lanca sa halom(ama) manjom od 100 m2. m, pod sledećim uslovima:

Glavna vrsta djelatnosti naznačena prilikom državne registracije pravnog lica ili individualnog poduzetnika odnosi se na pružanje usluga frizerskih i kozmetičkih salona, ​​usluge pranja, kemijskog čišćenja i bojenja tekstila i krznenih proizvoda, popravke odjeće i tekstilnih proizvoda za domaćinstvo. upotreba, popravka obuće i drugih proizvoda od kože, popravka satova i nakita, proizvodnja i popravka metalne galanterije i ključeva;

Površina koju zauzima oprema namijenjena izlaganju i izlaganju robe ne iznosi više od 10% ukupne površine objekta koji se koristi za obavljanje gore navedenih djelatnosti.

Zauzvrat, Ministarstvo finansija Ruske Federacije u dopisu broj 03-11-06/3/3381 od 02.11.2013. godine naznačilo je da izložbena sala (showroom) pripada objektima stacionarnog maloprodajnog lanca. Istog mišljenja su i sudovi (Rezolucije Federalne antimonopolske službe Severnokavkaskog okruga od 24. oktobra 2013. br. A25-347/2013 i Volgo-Vjatskog okruga od 15. jula 2013. godine br. A79-8172/2012).

Sticanje je način plaćanja robe i usluga platnim karticama. U isto vrijeme, trgovački acquiring je kada klijent odabere proizvod i pruži karticu prodavcu za plaćanje. Prodavac čita karticu koristeći potrebnu opremu, nakon čega kupac potvrđuje transakciju unosom PIN koda sa kartice.

Budući da će u prostorijama u kojima su izloženi predviđeni demonstracioni uzorci robe (show room) biti instaliran trgovinski akvizir, a preko njega će se vršiti i plaćanje (sa kupcima će se sklapati kupoprodajni ugovori), onda je u ovom slučaju potrebno platiti trgovinsku naknadu.

Da li individualni preduzetnik treba da plaća porez na promet ako obavlja trgovinsku djelatnost, a istovremeno primjenjuje sistem oporezivanja patenata (PTS) i plaća jedinstveni poljoprivredni porez (EU)?

Pojedinačni preduzetnici koji koriste PSN, kao i individualni preduzetnici i organizacije koje koriste Jedinstvenu poljoprivrednu taksu, nisu obveznici poreza na promet i ne moraju da podnose odgovarajuća obaveštenja poreskim organima.

PSN koriste individualni poduzetnici zajedno s drugim poreznim režimima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama.

Individualni preduzetnici koji koriste PSN i poreski obveznici koji koriste sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (UST) oslobođeni su plaćanja poreza na promet na vrste poslovnih aktivnosti za koje je naknada utvrđena podzakonskim aktom opštine (zakoni od savezni gradovi Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj), u odnosu na ove vrste poslovnih aktivnosti koristeći odgovarajuće objekte pokretne ili nepokretne imovine.

Trgovinska naknada: šivenje igračaka

Pojedinačni preduzetnik na pojednostavljenom poreskom sistemu bavi se šivanjem mekih igračaka po narudžbi. Preduzetnik svojim kupcima prodaje i mekane igračke koje pravi. Šta da radim u ovom slučaju i da li trebam platiti naknadu za trgovanje?

Na teritoriji grada Moskve, organizacije i individualni preduzetnici priznaju se kao obveznici naknade, pod uslovom da istovremeno ispunjavaju sledeće uslove:

1) obavljaju vrste trgovine koje se svrstavaju u trgovinske delatnosti;

2) takve trgovinske aktivnosti obavljaju u trgovačkim objektima navedenim u tački 4. čl. 413 Poreski zakon Ruske Federacije. Prisustvo ili odsustvo vlasničkih prava poreskog obveznika na objektu preko kojeg se obavlja promet ne igra ulogu, jer je predmet oporezivanja upravo „upotreba takvog predmeta za trgovinu“, odnosno naknada mora biti plaća onaj ko direktno trguje, a ne vlasnik trgovine. Odnosno, zakupci mogu biti i obveznici naknade;

3) naknade se ne primenjuju na takve organizacije i samostalne preduzetnike.

Prema objašnjenjima Federalne poreske službe Rusije, datim u pismu br. GD‑4-3/13688@ od 05.08.2015. godine, u vezi sa prodajom proizvoda sopstvene proizvodnje od strane organizacija koje nemaju objekte trgovine , porez na promet se ne može ustanoviti.

Dakle, djelatnosti individualnih poduzetnika u prodaji vlastitih proizvoda podliježu porezu na promet u slučaju korištenja trgovinskog objekta (zgrade, građevine, prostorije, stacionarni ili nestacionarni objekti). Ako pojedinačni poduzetnik ne koristi maloprodajne objekte za prodaju vlastitih proizvoda, onda nema potrebe za plaćanjem poreza na promet.

Trgovinska naknada- ozbiljan izazov za mnoge moskovske preduzetnike. Neki su morali povećati cijene, smanjiti prostor ili čak zatvoriti posao. Da biste izdržali opterećenje, smanjite operativne troškove, planirajte kupovinu i kontrolirajte finansije.