Das Unternehmen ist in Moskau registriert und ansässig. Besitzt aufgrund des Pachtrechts Gebäude und einen Teil eines Grundstücks auf dem Territorium von Moskau, ist Urheberrechtsinhaber einer Marke, die er im Rahmen einer nicht ausschließlichen Lizenz zur Nutzung an Dritte (Bauunternehmen) überträgt, und unterhält vertragliche Beziehungen mit ihnen, unter deren Bedingungen das Unternehmen Dienstleistungen für die Organisation und Instandhaltung des Ausstellungsbereichs zur Vorführung von Mustern von Gebäuden und Bauwerken erbringt. Die Bauarbeiten werden direkt von Dritten – Bauunternehmen – durchgeführt. Ausstellungsbeispiele von Gebäuden sind Eigentum des Vereins und nicht zum Verkauf bestimmt. Darüber hinaus erbringt die Gesellschaft im Rahmen der Vereinbarung Dienstleistungen zur Beratung von Verbrauchern zum Thema Bau und erstellt im Auftrag Dritter – Bauorganisationen – Bauverträge. Das Unternehmen selbst führt keine Bauarbeiten durch; die Gelder werden bargeldlos direkt auf das Konto des Bauunternehmens eingezahlt; der Versand des gesamten Baumaterials erfolgt aus einem Lager in der Region Moskau. Der Bau erfolgt in der Regel direkt vor Ort beim Verbraucher in Moskau und den umliegenden Regionen. Ist dieses Unternehmen gewerbesteuerpflichtig, sind Bauunternehmen gewerbesteuerpflichtig?

Antwort

Nein, das musst du nicht.

Das Recht, Steuerzahler zu bestimmen, fällt direkt in die Zuständigkeit der Stadt Moskau (Artikel 441 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Gemäß Art. Gemäß Artikel 2 des Moskauer Gesetzes vom 17. Dezember 2014 Nr. 62 „Über die Gewerbesteuer“ ist nur eine Art von Tätigkeit steuerpflichtig:

Handel über Objekte eines stationären Handelsnetzwerks, die nicht über Handelsräume verfügen, und Objekte eines nichtstationären Handelsnetzwerks (mit Ausnahme des Liefer- und Säuleneinzelhandels).

In Ihrem Fall werden Dienstleistungen erbracht und Roboter ausgeführt, aber kein Handel betrieben.

Die Begründung für diese Position wird weiter unten in den Materialien des Glavbukh-Systems dargelegt .

Zahler

Wer soll also die Gewerbesteuer zahlen?

Grundsätzlich können fast alle Organisationen und Unternehmer, die ein Gewerbe betreiben, zur Zahlung der Gewerbesteuer verpflichtet werden. Unabhängig von der Art (Einzelhandel oder Großhandel), der Art der Waren und der Art ihrer Vermarktung (stationäres oder instationäres Vertriebsnetz).*

Von dieser Regel gibt es zwei Ausnahmen.

Von der Gewerbesteuer befreit sind zunächst:

Unternehmer, die das Patentbesteuerungssystem nutzen;
- Organisationen und Unternehmer - Zahler der einheitlichen Agrarsteuer.

Zweitens ist die Gewerbesteuer nicht mit UTII vereinbar. In Bezug auf Handelsaktivitäten, die der Gewerbesteuer unterliegen, kann UTII nicht angewendet werden (Artikel 346.26 Absatz 2.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Da das UTII-Regime in Moskau jedoch nicht etabliert ist, ist diese Einschränkung für Großstadtorganisationen und Unternehmer irrelevant.

Darüber hinaus muss die Umsatzsteuer von befreiten Verkäufern nicht gezahlt werden.

Eine vollständige Liste der Arten von Handelsaktivitäten, die möglicherweise der Gewerbesteuer unterliegen, ist in Artikel 413 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthalten. Es enthält:

1. Handel über stationäre Einzelhandelsketten ohne Verkaufsflächen (ausgenommen Tankstellen).

2. Handel über Objekte eines instationären Handelsnetzwerks.

3. Handel über ein stationäres Einzelhandelsnetz mit Handelsflächen.

4. Verkauf von Waren direkt ab Lager.

Wichtig: Ein Einzelhandelsnetz ist eine Kombination aus zwei oder mehr Einzelhandelseinrichtungen (Artikel 2 Absatz 8 des Gesetzes vom 28. Dezember 2009 Nr. 381-FZ). Dennoch werden Verkäufer beim Verkauf von Waren auch über ein einziges Handelssystem (d. h. wenn kein Handelsnetzwerk als solches vorhanden ist) weiterhin als Gewerbesteuerzahler anerkannt. Solche Klarstellungen sind im Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 27. Juli 2015 Nr. 03-11-09/43256 enthalten (zur Kenntnis gebracht durch Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 5. August 2015 Nr . GD-4-3/13686).

Darüber hinaus sind Tätigkeiten im Zusammenhang mit der Organisation von Einzelhandelsmärkten den gewerbesteuerpflichtigen Handelstätigkeiten gleichgestellt. Das heißt, die Aktivitäten von Unternehmen, die Märkte gemäß dem Gesetz vom 30. Dezember 2006 Nr. 271-FZ verwalten.

In Moskau gilt die obige Liste in gekürzter Form. Ausgenommen ist der Handel mit Waren aus Lagerhäusern. Für diese Art von Tätigkeit wurde kein Gebührensatz festgelegt (eines der obligatorischen Elemente der Besteuerung), weshalb Eigentümer von Lagerhäusern, Großhandelslagern usw. nicht zur Zahlung einer Handelsgebühr verpflichtet sind (Artikel 17 des Gesetzes). Abgabenordnung der Russischen Föderation, Artikel 2 des Moskauer Gesetzes vom 17. Dezember 2014 Nr. 62).

Das Recht, nach dem eine Organisation oder ein Unternehmer Einzelhandelseinrichtungen nutzt, spielt keine Rolle. Sowohl Immobilieneigentümer als auch deren Mieter müssen grundsätzlich eine Gewerbegebühr entrichten.

Aufmerksamkeit: Wenn eine Organisation oder ein Unternehmer eine Einzelhandelseinrichtung besitzt, diese aber nicht für Handelsaktivitäten nutzt, ist dafür keine Handelsgebühr zu entrichten. Dies ergibt sich aus Absatz 4 des Schreibens des russischen Finanzministeriums vom 19. Oktober 2015 Nr. 03-11-09/59842.

Muss ich beim Verkauf einer Immobilie, die nicht zum Weiterverkauf bestimmt ist, Umsatzsteuer zahlen? Nein. Bei der Handelstätigkeit handelt es sich um den Weiterverkauf von speziell zu diesem Zweck gekauften Waren (Teil 1, Artikel 2 des Gesetzes Nr. 381-FZ vom 28. Dezember 2009). Und unternehmerische Tätigkeit impliziert die systematische Erzielung von Gewinnen aus dem Verkauf von Waren (Absatz 1, Artikel 2 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation). Wenn eine Organisation also keinen Handel betreibt, aber ein einmaliges Handelsgeschäft abgeschlossen hat, beispielsweise den Verkauf eines zuvor für den Eigenbedarf gekauften Anlagevermögens, Rohstoffe oder Materialien, besteht keine Notwendigkeit, eine Handelsgebühr zu zahlen .

Bitte beachten Sie: Das Moskauer Gesetz definiert den Liefer- und Hausierhandel als eigenständige Art der Handelstätigkeit (Artikel 2 des Moskauer Gesetzes vom 17. Dezember 2014 Nr. 62). Dies verstößt nicht gegen Bundesgesetz. Im Hinblick auf den Vertrieb und den Hausierhandel haben die Behörden der Hauptstadt lediglich beschlossen, einen einheitlichen Gewerbesteuersatz einzuführen, der nicht vom Standort der Handelseinrichtungen abhängt. Der Liefer- und Vertriebshandel ist eine Art der Handelstätigkeit über Objekte eines instationären Handelsnetzwerks, die mobile Handelsmittel nutzen: Tonare, Lieferwagen, Autohäuser, mobile Schalter, Stände, Einkaufswagen usw. (Ziffern 16, 19, 73 , 74 GOST R 51303-2013). Solche Tätigkeiten unterliegen der Gewerbesteuer (Absatz 2, Satz 2, Artikel 413 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher werden Organisationen und Unternehmer, die in Moskau einen solchen Handel betreiben, als Gewerbesteuerzahler anerkannt und müssen sich beim Finanzamt registrieren lassen.

Situation: Wer zahlt die Handelsgebühr beim Verkauf von Waren im Rahmen eines Provisionsvertrags (Agenturvertrag)? Der Vermittler verkauft die Waren des Auftraggebers (Auftraggebers) über sein Filialnetz

In diesem Fall wird die Handelsgebühr vom Vermittler bezahlt.

Die Erklärung hier ist diese. Die Gewerbesteuer wird von denjenigen gezahlt, die den Handelsgegenstand (beweglich oder unbeweglich) tatsächlich für den Verkauf von Waren verwenden (Artikel 411 Absatz 1 von Artikel 412 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Beim Verkauf von Waren auf Basis eines Provisionsvertrages (Agenturvertrag) erfolgt die Kauf- und Verkaufsabwicklung über einen Vermittler. Er schließt im eigenen Namen Verträge mit Käufern ab, nimmt von ihnen Zahlungen entgegen und überträgt ihnen die Waren des Auftraggebers (Auftraggebers). Da diese Transaktionen in Geschäften des Vermittlers stattfinden, muss dieser die Handelsgebühr zahlen.

Die Übertragung der zum Verkauf stehenden Waren durch den Auftraggeber (Auftraggeber) an einen Vermittler kann nicht als Kauf- und Verkaufsgeschäft angesehen werden. Erstens ist der Vermittler nicht der Käufer der Ware. Schließlich geht das Eigentum daran nicht auf ihn über (Artikel 454 Absatz 1, Artikel 996 Absatz 1, Artikel 1011 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Und zweitens erhält der Auftraggeber (Auftraggeber) die Bezahlung seiner Waren von Dritten (Käufern). Der Vermittler nimmt nur Gelder entgegen und überweist sie (abzüglich seiner Vergütung) an den Kunden (Komitee oder Auftraggeber) (Artikel 996 Absatz 1, Artikel 1005 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Beim Verkauf von Waren im Rahmen eines Provisionsvertrags oder eines Handelsvertretervertrags ist der Zahler der Handelsgebühr also der Kommissionär oder Agent, der die Waren im eigenen Namen verkauft und an Abrechnungen teilnimmt. Eine ähnliche Schlussfolgerung findet sich in Absatz 1 des Schreibens des russischen Finanzministeriums vom 19. Oktober 2015 Nr. 03-11-09/59842.

Situation: Muss ich an einen in Moskau tätigen Online-Shop Umsatzsteuer zahlen?

Nein, keine Notwendigkeit. Das System zur Organisation des Handels in Online-Shops weist keine Anzeichen für Handelsaktivitäten auf, für die in Moskau eine Handelsgebühr erhoben wurde.

Die Aktivitäten von Online-Shops basieren auf dem folgenden Prinzip. Auf der Website des Geschäfts wählt der Käufer ein Produkt aus, macht sich mit seinen Eigenschaften vertraut und gibt eine Bestellung auf. Danach wird der Auftrag auf drei Arten abgeschlossen und an den Kunden übermittelt:
- Abholung im Lager des Online-Shops;
- per Kurier;
- an einem zentralen Ausgabepunkt.

Dieses Kauf- und Verkaufsschema ist in Abschnitt 2 Absatz 57 von GOST R 51303-2013 vorgesehen, der am 28. August 2013 von Rosstandart genehmigt wurde.

Es ist offensichtlich, dass es sich bei dieser Regelung nicht um Einzelhandelseinrichtungen handelt, deren Nutzung mit der Zahlung einer Gewerbesteuer verbunden wäre. Online-Shops verfügen nicht über Verkaufsflächen, stationäre oder mobile Verkaufsstellen. Die einzige Art von Tätigkeit, die in dieser Regelung steuerpflichtig sein könnte, ist die Freigabe von Waren aus dem Lager (Absatz 4, Absatz 2, Artikel 413 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Allerdings unterliegt diese Möglichkeit des Warenvertriebs in Moskau auch nicht der Gewerbesteuer – es gibt keinen dafür festgelegten Steuersatz (Artikel 2 des Moskauer Gesetzes vom 17. Dezember 2014 Nr. 62).

Daher werden in Moskau tätige Online-Shops derzeit nicht als Gewerbesteuerzahler anerkannt. Ähnliche Klarstellungen sind in Briefen des Finanzministeriums Russlands vom 15. Juli 2015 Nr. 03-11-10/40730 und des Ministeriums für Wirtschaftspolitik und Entwicklung Moskaus vom 26. Juni 2015 Nr. DPR-20-2/ enthalten. 1-161/15.

Situation: Ist es notwendig, eine Handelsgebühr an eine separate Abteilung einer Großhandelsorganisation zu zahlen? Die Abteilung befindet sich in Moskau, die Organisation selbst befindet sich in einer anderen Region. Der Versand der Waren erfolgt aus dem Lager der Organisation

Nein, keine Notwendigkeit.

Grundlage für die Zahlung der Gewerbesteuer ist die Ausübung der Handelstätigkeit in Moskau. In diesem Fall spielen die Großhandelsform des Handels, die juristische Adresse des Verkäufers und die Tatsache, dass die Waren über separate Abteilungen verkauft werden, keine Rolle. Dies ergibt sich aus den Bestimmungen des Artikels 411 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Spezifische Arten von Handelsaktivitäten, die der Gewerbesteuer unterliegen, sind in Artikel 2 des Moskauer Gesetzes Nr. 62 vom 17. Dezember 2014 aufgeführt.

Im Großhandel schließt der Verkäufer mit jedem Käufer einen Kaufvertrag ab. Im Rahmen dieser Vereinbarung verpflichtet sich der Verkäufer, das Eigentum an der Ware auf den Käufer zu übertragen, und der Käufer verpflichtet sich, diese Ware anzunehmen und dafür einen bestimmten Geldbetrag zu zahlen (Artikel 454 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Somit gilt eine Kauf- und Verkaufstransaktion als abgeschlossen, wenn drei Aktionen abgeschlossen sind:
- der Verkäufer hat die Ware übergeben;
- der Käufer hat die Ware bezahlt;
- Der Käufer hat die Ware angenommen.

Damit ein Gegenstand der Gewerbesteuer unterliegt, muss er über Räumlichkeiten zur Präsentation und Vorführung von Waren, zur Kundenbedienung und zur Abwicklung von Barzahlungen verfügen. Im vorliegenden Fall sind diese Voraussetzungen nicht erfüllt. Daher kann nicht gesagt werden, dass eine separate Abteilung Kauf- und Verkaufstransaktionen durchführt. Sie führt lediglich Warenproben vor und nimmt Bestellungen entgegen (erstellt Verträge mit Kunden). Die Ware selbst wird weder übergeben noch entgegengenommen. Die Aktivitäten einer solchen separaten Handelsabteilung werden nicht anerkannt. Dies bedeutet, dass weder die eigene Abteilung selbst noch die Organisation, die eine Niederlassung in Moskau hat, Gewerbesteuerzahler ist. Diese Schlussfolgerung ergibt sich aus Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 26. September 2016 Nr. 03-11-06/4/55977 und vom 5. April 2016 Nr. 03-11-06/4/19272.

Situation: Ist es notwendig, Umsatzsteuer an die Organisation zu zahlen, in deren Büro Gelder von Käufern eingehen und Waren ausgegeben werden?

Ja, nötig.

Die Gewerbesteuer wird von denjenigen gezahlt, die den Handelsgegenstand (beweglich oder unbeweglich) tatsächlich für den Verkauf von Waren verwenden (Artikel 411 Absatz 1 von Artikel 412 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dabei werden nicht nur spezialisierte Einzelhandelsflächen (Geschäfte, Pavillons etc.), sondern auch andere Gegenstände, die tatsächlich der Handelstätigkeit dienen, als Handelsgegenstände anerkannt. Das heißt, der Handelsgegenstand kann jedes Gebäude, jede Struktur oder jedes Gelände sein, in dem Kauf- und Verkaufstransaktionen durchgeführt werden. Dies ergibt sich aus den Bestimmungen von Artikel 2 Absatz 4 des Gesetzes vom 28. Dezember 2009 Nr. 381-FZ und Artikel 413 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

In diesem Fall erfüllt das Büro voll und ganz die Kriterien für ein Gewerbeobjekt. Dies bedeutet, dass ein Verkäufer, der ein Büro für Handelsaktivitäten nutzt, als Gewerbesteuerzahler anerkannt wird.

Ähnliche Klarstellungen sind in den Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 15. Juli 2015 Nr. 03-11-10/40730 und vom 14. Oktober 2015 Nr. 03-11-09/58628 (per Brief an die Steueraufsichtsbehörden übermittelt) enthalten des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 30. Oktober 2015 Nr. SD-4-3/19037).

Situation: Muss ich beim Verkauf von Waren im Freiland Umsatzsteuer zahlen?

Nein, keine Notwendigkeit. Allerdings nur, wenn die Freiflächen nicht mit temporären Bauten ausgestattet sind, die dem Handel dienen.

Freiflächen werden nicht als Gewerbegegenstände anerkannt. Wenn der Handel ohne spezielle Ausrüstung erfolgt, muss der Verkäufer daher keine Handelsgebühr zahlen. Beispielsweise entfällt an Gemüseständen die Gewerbesteuerpflicht, wenn Gemüse oder Melonen direkt vom Boden oder von Paletten verkauft werden.

Wenn zumindest eine temporäre Struktur (Zelt, Tablett, zusammenklappbares Vordach usw.), die dem Handel dient, auf einer offenen Fläche aufgestellt wird, müssen Sie eine Handelsgebühr zahlen. Solche Strukturen werden als nichtstationäre Einzelhandelseinrichtungen anerkannt (Artikel 2 Absatz 6 des Gesetzes vom 28. Dezember 2009 Nr. 381-FZ). Und die Verwendung solcher Gegenstände beim Verkauf von Waren unterliegt der Gewerbesteuer (Absatz 2, Satz 2, Artikel 413 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ähnliche Klarstellungen sind im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 14. Oktober 2015 Nr. 03-11-09/58630 enthalten.

Situation: Muss ich einer einfachen Partnerschaft eine Handelsgebühr zahlen?

Nein, keine Notwendigkeit. Teilnehmer einer einfachen Personengesellschaft müssen die Handelsgebühr bezahlen.

Neben Unternehmern werden auch Organisationen, also juristische Personen, als Gewerbesteuerzahler anerkannt (Artikel 411 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Einfache Personengesellschaften sind keine juristischen Personen (Artikel 1041 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Daher kann eine einfache Personengesellschaft selbst keine Handelsgebühr zahlen. Von dieser Verpflichtung sind die Vertragsparteien jedoch nicht befreit.

Jeder Teilnehmer der Personengesellschaft, der Handelstätigkeiten mit beweglichen oder unbeweglichen Handelsgegenständen ausübt, muss die Handelsgebühr selbst bezahlen. In diesem Fall bestimmt sich die Höhe der Handelsgebühr nach allgemeinen Regeln. Es gibt jedoch eine Besonderheit: Jeder Teilnehmer bestimmt die Größe des physischen Indikators (Einzelhandelsfläche oder Verkaufsfläche):

• oder im Verhältnis zum Wert Ihres Beitrags;
• oder im Verhältnis des zu seinen Gunsten im Rahmen des einfachen Gesellschaftsvertrags ausgeschütteten Anteils.

Ähnliche Klarstellungen sind im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 14. Oktober 2015 Nr. 03-11-09/58701 enthalten.

Situation: Sollte eine in Moskau tätige Apotheke eine Umsatzsteuer zahlen?

Die Antwort auf diese Frage hängt davon ab, ob die Apotheke ausschließlich soziale Dienstleistungen erbringt. Wenn ja, müssen Sie keine Handelsgebühr zahlen. Andernfalls muss die Gebühr überwiesen werden.

In welchem ​​Fall müssen Sie eine Handelsgebühr zahlen?

Apotheken können zwei Arten von Aktivitäten durchführen:
- Einzelhandel mit Arzneimitteln und medizinischen Gütern (Artikel 4 Absatz 35 des Gesetzes Nr. 61-FZ vom 12. April 2010);
- Bereitstellung staatlicher Sozialhilfe für bestimmte Kategorien von Bürgern (z. B. Behinderte, Kriegsveteranen usw.). Im Rahmen dieser staatlichen Unterstützung versorgen Apotheken die Bürger mit Arzneimitteln, Medizinprodukten und medizinischer Ernährung nach Vorzugsrezepten (Absatz 1, Satz 1, Artikel 6.2 des Gesetzes vom 17. Juli 1999 Nr. 178-FZ).

Der Einzelhandel unterliegt der Gewerbesteuer (Artikel 411 Absatz 1, Artikel 412 Absatz 1, Artikel 413 Absatz 1, 3 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Bereitstellung von Arzneimitteln für privilegierte Kategorien von Bürgern gilt jedoch als soziale Dienstleistung (Absatz 1, Satz 1, Artikel 6.2 des Gesetzes vom 17. Juli 1999 Nr. 178-FZ). Solche Dienstleistungen sind keine gewerbesteuerpflichtigen Tätigkeiten.

Wenn sich eine Apotheke also nur auf die Erbringung sozialer Dienstleistungen spezialisiert, muss sie keine Umsatzsteuer zahlen. Vertreibt eine Apotheke neben der Erbringung sozialer Dienstleistungen auch den Einzelhandel mit Arzneimitteln und Medizinprodukten, wird sie im Rahmen des Einzelhandels als Gewerbesteuerpflichtiger anerkannt. Dies wurde im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 28. Januar 2016 Nr. 03-11-10/3649 angegeben.

Was ist zu tun, wenn die Apotheke sowohl steuerpflichtige als auch nicht steuerpflichtige Dienstleistungen erbringt?

Apotheken, die soziale Dienstleistungen erbringen und gleichzeitig Arzneimittel im Einzelhandel verkaufen, dürfen nur dann keine Umsatzsteuer zahlen, wenn sie die Verkaufsfläche gesondert ausweisen.

Tatsache ist, dass die Gewerbesteuersätze entweder für die gesamte Einzelhandelseinrichtung oder für 1 m² festgelegt werden. m Handelsfläche. Verkauft eine Apotheke in den gleichen Räumlichkeiten Arzneimittel gegen Entgelt und gibt sie nach Vorzugsrezept ab, muss sie nachweisen, dass nicht die gesamte Verkaufsfläche, sondern nur ein Teil davon der Umsatzsteuer unterliegt. Im Bescheid zur Gewerbesteueranmeldung ist nur der Teil der Verkaufsfläche anzugeben, der im Einzelhandel genutzt wird. Hierzu ist es jedoch erforderlich, dass dieser Teil des Geländes in den Eigentumsurkunden als separates Grundstück ausgewiesen wird.

Ist die Höhe der Umsatzsteuer auf einem Teil des Steuergebiets für eine Apotheke von Bedeutung? Dann ist eine Sanierung sinnvoll, bei der die Räumlichkeiten durch Trennwände in zwei Hallen aufgeteilt werden: für den Einzelhandel und für die Abgabe von Medikamenten auf Vorzugsrezepte. Solche Änderungen müssen registriert werden und es müssen neue Titeldokumente beschafft werden.

Wenn es nicht möglich ist, eine Verkaufsfläche zu isolieren, um privilegierte Bevölkerungsgruppen zu bedienen, muss die Umsatzsteuer für die gesamte Fläche gezahlt werden.

Situation: Muss ich eine Umsatzsteuer an eine Organisation zahlen, die sich mit dem Kauf und Verkauf von Immobilien beschäftigt?

Nein, keine Notwendigkeit.

Der Verkauf von Immobilien ist keine Handelstätigkeit. Alle Arten des Groß- und Einzelhandels sind im Abschnitt G des OKVED aufgeführt. Es bestehen keine Handelsgeschäfte mit Gebäuden, Bauwerken oder Grundstücken. Transaktionen zum Kauf und Verkauf von Immobilien sind im Abschnitt L des OKVED „Dienstleistungen im Zusammenhang mit Immobilien“ aufgeführt. Daher ist beim Verkauf von Gebäuden und Grundstücken keine Umsatzsteuer zu entrichten.

Situation: Muss ich im Showroom Umsatzsteuer zahlen? Im Ausstellungsraum nur Vorführung der Ware und Annahme der Zahlung

Ja, nötig.

Beim Verkauf von Waren über die Objekte einer stationären Einzelhandelskette wird Gewerbesteuer entrichtet (Artikel 413 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). In diesem Fall wird davon ausgegangen, dass das Objekt zu Handelszwecken genutzt wird, wenn über dieses Objekt Kauf- und Verkaufsverträge mit Käufern abgeschlossen werden.

Beim Verkauf von Waren nach Mustern kann ein Einzelhandelskaufvertrag abgeschlossen werden, indem der Käufer mit dem Muster vertraut gemacht wird (Artikel 497 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Betrachten Sie den Vertragsabschluss in dem Moment, in dem Sie Geld vom Käufer erhalten und eine Quittung ausstellen (Artikel 21 der durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 21. Juli 1997 Nr. 918 genehmigten Regeln).

Im vorliegenden Fall dient der Ausstellungsraum nicht nur der Ausstellung von Mustern, sondern nimmt auch Zahlungen von Käufern entgegen (ausgestattet mit der notwendigen Ausstattung). Somit kommt es trotz des Warenversands ab Lager direkt im Ausstellungsraum zum Vertragsabschluss. Das heißt, der Ausstellungsraum dient tatsächlich dem Verkauf von Waren. Auf dieser Grundlage müssen Sie aus der Ausstellungshalle (Showroom), die unter anderem Zahlungen von Käufern entgegennehmen soll, eine Handelsgebühr entrichten. Das russische Finanzministerium bestätigt diese Schlussfolgerung mit Schreiben vom 26. September 2016 Nr. 03-11-06/4/55977.

E.A. Sharonova, Ökonomin

Die Gewerbesteuer ist in Moskau angekommen

Wer sollte bereit sein, die Gebühr zu zahlen, und wer nicht?

Ein Wunder geschah also nicht, ein Moratorium für die Gewerbesteuer wurde nicht eingeführt, so dass es in Moskau seit dem 01.07.2015 in Kraft ist Gesetz von Moskau vom 17. Dezember 2014 Nr. 62 (im Folgenden als Gesetz Nr. 62 bezeichnet).

Dies bedeutet, dass Organisationen und Unternehmer, die in Moskau Handelsaktivitäten ausüben (auch wenn sie beim Föderalen Steuerdienst in anderen Regionen, beispielsweise in der Region Moskau, registriert sind), sich als Gewerbesteuerzahler registrieren lassen und diese zahlen müssen.

AUFMERKSAMKEIT

Wenn Sie in Moskau registriert sind und in einer anderen Region Handel betreiben, müssen Sie noch keine Handelsgebühr zahlen.

Wir haben darüber gesprochen, wer der Gebührenzahler ist, was der Gegenstand der Besteuerung ist, wie und wann die Gebühr zu zahlen ist und welche Lücken und Mängel der Gesetzgeber bei der Verabschiedung des Gesetzes gemacht hat. Das Problem ist jedoch, dass die Bundesgesetzgeber nach der Verabschiedung des groben Gesetzes im vergangenen November nie wieder auf dieses Thema zurückkamen. Und deshalb beziehen sich die Hauptfragen unserer Leser genau darauf, ob eine Organisation/ein Unternehmer in einer bestimmten Situation Gewerbesteuerzahler ist. Und ist es dementsprechend notwendig, sich beim Bundessteueramt zu registrieren, und wenn ja, bei welchem?

Sie können sich mit dem Beschlussentwurf der Moskauer Regierung zur Genehmigung des Verfahrens zur Erhebung und Verarbeitung von Informationen über gewerbesteuerpflichtige Gegenstände vertraut machen: → Steuerpolitik → I-Organisation bzw. I-Einzelunternehmer → Gewerbesteuer

Einige dieser Probleme konnten kürzlich dank Klarstellungen des Föderalen Steuerdienstes und des Finanzministeriums gelöst werden. Und auf der Website des Moskauer Ministeriums für Wirtschaftspolitik und Entwicklung gibt es einen ganzen Abschnitt, der der Gewerbesteuer gewidmet ist, und der ist sehr interessant Website der Moskauer Abteilung für Wirtschaftspolitik und Entwicklung. Wir möchten Sie daran erinnern, dass diese Abteilung genau die Stelle ist, die Informationen über gebrauchte Einzelhandelseinrichtungen auf dem Territorium Moskaus sammelt, verarbeitet und an den Föderalen Steuerdienst übermittelt. S. 1-3 EL. 418 Abgabenordnung der Russischen Föderation; Kunst. 4 des Gesetzes Nr. 62. Nämlich, um Steuerobjekte zu identifizieren, über die Klausel 4 Kunst. 418 Abgabenordnung der Russischen Föderation:

• <или>die Zahler selbst haben die Steuerbehörden nicht benachrichtigt (und sich daher nicht registriert);
• <или>Die Zahler reichten Meldungen an das Finanzamt ein, gaben darin jedoch falsche Angaben an.

Anhand der auf der Website enthaltenen Informationen lässt sich zumindest nachvollziehen, an welchen Maßstäben sie sich bei der Klassifizierung von Handelsobjekten als stationäres Handelsnetzwerk mit und ohne Handelssaal, instationäres Handelsnetzwerk, Hausier- und Lieferhandel, Einzelhandelsmärkte usw. orientieren werden Lagerhäuser. Diese Konzepte finden sich beispielsweise im Beschlussentwurf der Moskauer Regierung, der das Verfahren zur Erhebung und Verarbeitung von Informationen über gewerbesteuerpflichtige Gegenstände genehmigt. Und obwohl dies noch kein offizielles Dokument ist, können Sie daraus verstehen, worum es geht. Darüber hinaus bietet die Seite Antworten auf häufig gestellte Fragen. Und obwohl das Ministerium selbst sagt, dass es sich bei diesen Antworten nicht um offizielle Erläuterungen zur Anwendung der Steuer- und Gebührengesetzgebung handele (und das ist verständlich, da es nicht befugt ist, sie zu geben). Kunst. 34.2 Abgabenordnung der Russischen Föderation), dennoch werden sie für Organisationen und Einzelunternehmer nützlich sein. Kommen wir nun zu den Problemen potenzieller und tatsächlicher Gewerbesteuerzahler.

Ist der Handel über eine Filiale auch eine „Einzelhandelskette“?

Zahler der Gewerbesteuer sind Organisationen und Einzelunternehmer, die mit Handelsgegenständen (bewegliches oder unbewegliches Vermögen) auf dem Gebiet Moskaus Handel betreiben Satz 1 Kunst. 411, Absatz 2 der Kunst. 413 Abgabenordnung der Russischen Föderation; Kunst. 2 des Gesetzes Nr. 62:

• <или>Handel über Objekte eines instationären Handelsnetzwerks;
• <или>Handel über stationäre Einzelhandelsketten, die über keine Verkaufsflächen verfügen (ausgenommen Tankstellen);
• <или>Handel über stationäre Einzelhandelsketten mit Handelsflächen.

Was jedoch mit diesen Objekten gemeint ist, erfahren Sie in Kap. 33 der Abgabenordnung sagt nichts (nur die Definition von Handel und subp. 2 Satz 4 Kunst. 413 Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Definitionen beispielsweise zu Begriffen wie „stationäres Handelsnetz“ und „nichtstationäres Handelsnetz“ finden sich selbstverständlich in den Kapiteln 26.3 und 26.5 der Abgabenordnung. Die Begriffe „Steuerzahler“, „Besteuerungsgegenstand“, „Steuerbemessungsgrundlage“, „Steuerzeitraum“ und andere spezifische Begriffe müssen jedoch in der in einem bestimmten Kapitel des Kodex angegebenen Bedeutung verwendet werden Klausel 3 Kunst. 11 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Daher helfen uns die für Imputatoren und Patentinhaber geschriebenen Regeln in diesem Fall nicht weiter. Und wenn wir nicht wissen, was unter einem bestimmten Handelsgegenstand zu verstehen ist, der Gegenstand einer Gewerbesteuer ist, können wir sagen, dass diese Steuer nicht als etabliert angesehen werden kann. Darüber hinaus gilt dies für alle Händler und nicht nur für diejenigen, die ein einzelnes Geschäft oder einen Kiosk besitzen. Die Frage ist nur, ob einer von ihnen bereit ist, auf dieser Grundlage vor Gericht die Unmöglichkeit der Zahlung der Gewerbesteuer zu beweisen.

Und diejenigen Organisationen und Einzelunternehmer, die über ein einziges Geschäft (Kiosk, Pavillon usw.) handeln, sind der Ansicht, dass sie keine Umsatzsteuer zahlen sollten, und lassen sich dabei von Folgendem leiten.

Um zu verstehen, was mit einem bestimmten Begriff gemeint ist, müssen wir dessen Definition im jeweiligen Rechtsgebiet verwenden Satz 1 Kunst. 11 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Was tatsächlich die Eigentümer des einzigen Gewerbeobjekts tun. Sie betrachten die Definition eines Einzelhandelsnetzes aus dem Gesetz über die staatliche Regulierung von Handelsaktivitäten. Unter einem Handelsnetzwerk versteht man darin „eine Gesamtheit von zwei oder mehr Einzelhandelseinrichtungen, die unter gemeinsamer Verwaltung stehen, oder eine Ansammlung von zwei oder mehr Einzelhandelseinrichtungen, die unter einer einzigen kommerziellen Bezeichnung oder einem anderen Mittel zur Individualisierung genutzt werden“. Klausel 8 Kunst. 2 des Gesetzes vom 28. Dezember 2009 Nr. 381-FZ. Aus dieser Definition folgt, dass es sich nicht um eine Einzelhandelskette handelt, wenn Sie nur über eine Einzelhandelseinrichtung (Laden, Kiosk, Pavillon usw.) verfügen. Daraus lässt sich schließen, dass für einen solchen Gegenstand keine Gewerbesteuer zu entrichten ist.

Es scheint, dass alles logisch ist. Es ist jedoch kaum zu glauben, dass der Gesetzgeber eine Umsatzsteuer nur bei Netzbetreibern erheben wollte.

Auf der Website des Moskauer Ministeriums für Wirtschaftspolitik und Entwicklung finden sich übrigens auch widersprüchliche Angaben. Einerseits im Abschnitt „Regulierungsakte“ unter den Dokumenten, die Beamte bei der Identifizierung von Steuerzahlern verwenden werden, Website der Moskauer Abteilung für Wirtschaftspolitik und Entwicklung:

• Gesetz zur staatlichen Regulierung der Handelsaktivitäten in der Russischen Föderation;
• CH. 33 NK;
• Gesetz über Einzelhandelsmärkte x Gesetz vom 30. Dezember 2006 Nr. 271-FZ;
• GOST R 51303-2013. Nationaler Standard der Russischen Föderation. Handel. Begriffe und Definitionen genehmigt Mit Beschluss von Rosstandart vom 28. August 2013 Nr. 582-st. Übrigens ähnelt die GOST-Definition eines Einzelhandelsnetzes der im Gesetz Nr. 381-FZ enthaltenen.

Andererseits heißt es auf der Website des Ministeriums auch, dass das Konzept der Gewerbesteuer auf zwei Steuersystemen basiert: dem Patentbesteuerungssystem und der UTII Website der Moskauer Abteilung für Wirtschaftspolitik und Entwicklung. Es gibt auch einen Beschlussentwurf der Moskauer Regierung, der das Verfahren zur Erhebung und Verarbeitung von Informationen über gewerbesteuerpflichtige Gegenstände genehmigt. Es enthält also auch Definitionen aller in Kapitel genannten Personen. 33 NK-Objekte. Sie unterscheiden sich jedoch etwas von den in Kap. enthaltenen Konzepten. 26.3 und 26.5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, obwohl sie ihnen nahe stehen.

Also, zu Objekte einer stationären Handelskette, die über Handelsflächen verfügen, umfassen sowohl separate Nichtwohngebäude (Bauwerke, Bauwerke) als auch Nichtwohngebäude, die von einer Organisation oder einem einzelnen Unternehmer für den Verkauf von Waren und den Durchgang von Kunden genutzt werden und mit Geräten ausgestattet sind, die zur Ausstellung, Vorführung von Waren, zur Bedienung von Kunden und zur Abwicklung von Bargeld bestimmt sind Transaktionen Klausel 1.5 des Beschlussentwurfs der Moskauer Regierung zur Genehmigung des Verfahrens zur Erhebung und Verarbeitung von Informationen über gewerbesteuerpflichtige Gegenstände (im Folgenden als Entwurf bezeichnet) (Achtung! PDF-Format).

ZU Gegenstände einer stationären Einzelhandelskette, die über keine Verkaufsflächen verfügen, betreffen Abschnitt 1.6 des Projekts (Achtung! PDF-Format):

• befindet sich in Fluren, Fluren, Foyers von freistehenden Nichtwohngebäuden (Bauwerken) sowie Nichtwohnräumen in Mehrfamilienhäusern Verkaufsstellen, von einer oder mehreren Organisationen und (oder) Einzelunternehmern für den Verkauf von Waren verwendet und mit Geräten ausgestattet, die zur Ausstellung, Vorführung von Waren, Kundendienst und Barabrechnung bestimmt sind;
• befindet sich in Mehrfamilienhäusern oder Nichtwohngebäuden (Bauwerke, Bauwerke) Nichtwohnräume, von einer oder mehreren Organisationen und (oder) einzelnen Unternehmern für den Verkauf von Waren verwendet und mit Geräten ausgestattet, die für die Ausstellung, Vorführung von Waren, Kundendienst und Barabrechnung bestimmt sind, einschließlich durch das Fenster zur Warenausgabe, ohne dass Kunden Zugang zu den Räumlichkeiten haben;
• befindet sich in Mehrfamilienhäusern oder Nichtwohngebäuden (Bauwerke, Bauwerke) Nichtwohnräume, wird von zwei oder mehr Organisationen und (oder) einzelnen Unternehmern für den Verkauf von Waren und den Durchgang von Kunden verwendet und ist mit Geräten ausgestattet, die zur Ausstellung, Vorführung von Waren, zur Kundenbetreuung und zur Barzahlung bestimmt sind.

ZU nichtstationäre Einzelhandelsnetzobjekte Dazu gehören nichtstationäre Einzelhandelseinrichtungen, die gemäß dem Dekret der Moskauer Regierung vom 02.03.2011 Nr. 26-PP gelegen sind Abschnitt 1.7 des Projekts (Achtung! PDF-Format). Dies sind Pavillons, Kioske, Verkaufsautomaten, Melonenstände, Christbaummärkte, saisonale Cafés, Autowerkstätten (Autowerkstätten, Anhänger), Autocafés, isolierte Behälter und Tanks, Karren, Tabletts, Zelte, Körbe und andere Spezialgeräte. Klausel 4 des Moskauer Regierungserlasses vom 02.03.2011 Nr. 26-PP. Also alles, was nicht zu einem stationären Netzwerk gehört, das über Handelsflächen verfügt/nicht verfügt. Aber für Imputatoren und Patentinhaber wird der Handel mit einem Auto, einer Autowerkstatt, einer Autowerkstatt, einem Toner, einem Anhänger oder einem mobilen Verkaufsautomaten als Lieferhandel eingestuft. Kunst. 346,27, subd. 11, 12 S. 3 Kunst. 346.43 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Obwohl der Rest der Definitionen Gegenstände der Lieferung und des Vertriebs Einzelhandel im Resolutionsentwurf der Moskauer Regierung ähneln denen, die für die Anwendung von UTII und Patenten verwendet werden Abschnitt 1.7 des Projekts (Achtung! PDF-Format).

Nachdem Sie sich mit diesen Konzepten vertraut gemacht haben, besteht kein Vertrauen mehr, dass Sie beim Handel über eine Einrichtung keine Handelsgebühr zahlen müssen. Daher werden die Regulierungsbehörden höchstwahrscheinlich auch dann auf der Zahlung einer Handelsgebühr bestehen, wenn der Handel über eine einzige Einrichtung erfolgt. Und wenn Sie vor Gericht nicht bereit sind, die Unmöglichkeit der Zahlung der Gewerbegebühr aufgrund von Gesetzesmängeln zu beweisen, ist es sicherer, beim Bundessteueramt eine Meldung über die Registrierung als Zahler der Gewerbegebühr einzureichen und diese zu entrichten.

Kein Handel – keine Handelsgebühr

Wir waren besorgt über die Frage, ob die Gewerbesteuer für Unternehmen und Einzelunternehmer zu entrichten ist, die bei der Registrierung „Handels“-Tätigkeitscodes gemäß OKVED angegeben haben, die noch zusammen mit anderen („nicht“) im einheitlichen staatlichen Register der juristischen Personen aufgeführt sind -Handel“)-Codes. Tatsächlich betreiben diese Unternehmen jedoch keine Handelsaktivitäten, sondern erbringen Catering-Dienstleistungen. Beispielsweise wird Pizza auf Bestellung zubereitet und per Kurier an den Kunden geliefert oder frisch gepresste Säfte, Milch und Fruchtshakes werden an einem Kiosk in einem Einkaufszentrum im Beisein des Kunden hergestellt.

Sie befürchten, dass der Gewerbesteuerzahler anhand des OKVED-Codes „Gewerbe“ ermittelt wird. Und werden sie auf dieser Grundlage gezwungen sein, eine Gebühr zu zahlen? Wir beeilen uns, sie zu beruhigen. Wird keine Handelstätigkeit ausgeübt, ist die Organisation/der Einzelunternehmer nicht Zahler der Gewerbegebühr Satz 1 Kunst. 411, Absatz 2 der Kunst. 413 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die bloße Angabe des Handelsaktivitätscodes gemäß OKVED im Einheitlichen Staatsregister der juristischen Personen reicht nicht aus, um als Gewerbesteuerzahler anerkannt zu werden. Diese Tätigkeit muss nachträglich durchgeführt werden.

Der Mieter ist auch Gewerbesteuerzahler

Organisationen und Unternehmer, die mit gemieteten Räumlichkeiten Handel treiben, stellen sich die Frage: Sind sie Gewerbesteuerzahler?

Ja, denn für die Anerkennung eines Unternehmens/Einzelunternehmers als Gewerbesteuerzahler ist nur die Nutzung des Gewerbegegenstandes – Immobilien (Gebäude, Bauwerke, Räumlichkeiten etc.) für Gewerbe und Gewerbe – erforderlich Satz 1 Kunst. 411, Absatz 1, Kunst. 412, sub. 1, 2 St. 4 EL. 413 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Dabei spielt es keine Rolle, ob das Unternehmen/der Einzelunternehmer Eigentümer dieser Einzelhandelsfläche oder Mieter ist.

Einen speziellen Abschnitt mit Erläuterungen des Moskauer Finanzministeriums zur Gewerbesteuer finden Sie hier: Website des Bundessteuerdienstes→ Besteuerung in der Russischen Föderation → Handelsgebühr → Erläuterungen des Finanzministeriums der Stadt Moskau zu bestimmten Fragen des Verfahrens zur Anwendung von Sätzen und Vorteilen für die Handelsgebühr, festgelegt durch das Moskauer Stadtgesetz Nr. 62 vom 17. Dezember 2014 „Über Handelsgebühren“

Im Meldebescheid (Formular Nr. TS-1) müssen Sie im Feld 2.5 „Gründe für die Nutzung des Gewerbegegenstandes“ die Nummer 2 angeben. Dies bedeutet, dass Sie den Gewerbegegenstand vermieten. Klausel 21 des Verfahrens, genehmigt. Mit Schreiben des Bundessteuerdienstes vom 10. Juni 2015 Nr. GD-4-3/10036@ (im Folgenden als Verfahren bezeichnet).

Die Handelsgebühr wird nicht nur von Organisationen und Einzelunternehmern gezahlt, die über angemietete Einrichtungen eines stationären und instationären Handelsnetzes handeln, das sich auf dem Gebiet der Einzelhandelsmärkte in befindet subp. 3 S. 1 Kunst. 3 des Gesetzes Nr. 62.

Sie müssen jedoch auch beim Bundesamt für Steuern am Standort dieses Marktes eine Meldung über die Registrierung als Gewerbesteuerpflichtiger einreichen (nähere Einzelheiten finden Sie unter). Der Mieter ist schließlich der Zahler der Gebühr, hat aber Anspruch auf eine Leistung. Und wie das Moskauer Ministerium für Wirtschaftspolitik und Entwicklung auf seiner Website erklärt, müssen Sie für den Erhalt einer Leistung zusammen mit einer Benachrichtigung Dokumente einreichen, die Ihren Anspruch auf diese Leistung bestätigen. Website der Moskauer Abteilung für Wirtschaftspolitik und Entwicklung. Und das Moskauer Finanzministerium sagte, dass es sich bei solchen Dokumenten beispielsweise um eine Vereinbarung über die Bereitstellung eines Handelsplatzes auf dem Markt und eine Verkäuferkarte handele. Diese Klarstellung wird auf der Website der Abteilung selbst veröffentlicht Website des Moskauer Finanzministeriums, und auf der Website des Federal Tax Service.

Der Online-Handel ab Lager unterliegt nicht der Umsatzsteuer

Der vielleicht größte Fragenblock betrifft den Online-Handel.

Die erste Möglichkeit ist der klassische Online-Handel:

• Der Käufer wählt ein Produkt auf der Website aus und gibt direkt auf der Website oder per Telefon eine Bestellung auf.
• die bestellte Ware wird entweder an den Käufer geliefert (egal wie – per Kurier, Transportunternehmen oder per Post), oder der Käufer holt sie selbst im Lager oder über eine Bestellabholstelle ab;
• Die Bezahlung der bestellten Ware kann auf beliebige Weise erfolgen (auf das Girokonto des Unternehmens/Einzelunternehmers, über eine elektronische Geldbörse, per Karte über das Internet, per Nachnahme (bei Lieferung per russischer Post), bar beim Kurier oder bei Erhalt der Ware im Lager oder bei der Auslieferung der Bestellung).

In diesem Fall müssen Sie keine Handelsgebühr zahlen. Schließlich legt das Moskauer Gesetz „Über Handelsgebühren“ keinen Satz für die Art der Tätigkeit „Handel durch Freigabe von Waren aus einem Lagerhaus“ fest Kunst. 2 des Gesetzes Nr. 62.

Eine ähnliche Erklärung gab das Moskauer Finanzministerium Schreiben des Moskauer Finanzministeriums vom 20. April 2015 Nr. 90-01-01-07-53/15.

Die Moskauer Abteilung für Wirtschaftspolitik und Entwicklung vertritt die gleiche Position. Insbesondere stellt er klar, dass die Lieferung von Waren aus einem Lager per Kurier oder Post eine Dienstleistung ist Website der Moskauer Abteilung für Wirtschaftspolitik und Entwicklung.

Daher sollten Organisationen und Einzelunternehmer, die über das Internet handeln, keine Registrierungsmitteilung beim Bundessteueramt einreichen.

Ein Online-Shop mit Showroom unterliegt der Umsatzsteuer

Einige Unternehmen und Einzelunternehmer eröffnen neben dem klassischen Online-Handel einen sogenannten Showroom. Im Wesentlichen handelt es sich um einen kleinen Laden, in dem der Käufer nicht nur über das Internet bestellte Waren entgegennehmen, sondern auch einen Teil der präsentierten Waren kaufen kann. Das heißt, ein Showroom unterscheidet sich von einem regulären Bestellabholpunkt dadurch, dass er nicht nur abgeschlossene Bestellungen enthält, sondern auch Waren, die so ausgestellt sind, dass sie persönlich besichtigt und gekauft werden können. Dabei spielt es keine Rolle, wo sich der Ausstellungsraum befindet – in einem Einkaufszentrum oder in einem Nichtwohngebäude eines Mehrfamilienhauses.

Und ein solcher Handel ist gleichbedeutend mit dem Handel über eine stationäre Einzelhandelskette. Wenn ein solches Objekt ohne Verkaufsfläche oder mit einer Verkaufsfläche mit einer Fläche von nicht mehr als 50 qm. m, dann ist die Gebühr für den Handelsgegenstand zu entrichten. Und der Gebührensatz hängt vom Moskauer Bezirk ab, in dem sich das Gebäude mit den gemieteten Räumlichkeiten (wo sich der Ausstellungsraum befindet) befindet: ohne Halle - 28.350 Rubel, 40.500 Rubel. oder 81.000 Rubel, mit Halle - 21.000 Rubel, 30.000 Rubel. oder 60.000 Rubel. pro Quartal (die höchste Rate in den Gebieten des Zentralverwaltungsbezirks Moskau). Verfügt ein solches Objekt über eine Verkaufsfläche von mehr als 50 qm. m, dann muss die Gebühr für jeden Quadratmeter Verkaufsfläche gezahlt werden und Kunst. 2 des Gesetzes Nr. 62.

Der damit verbundene Handel ist von der Gewerbesteuer befreit, allerdings nicht überall

Diejenigen Organisationen und Einzelunternehmer, für die der Handel nicht die Haupttätigkeit, sondern eine damit verbundene ist, haben viele Fragen zur Gewerbegebühr:

• <или>Der Schönheitssalon verkauft Haut- und Haarpflegeprodukte. Die Warenpräsentation erfolgt in einer kleinen Vitrine, die in der Regel nicht mehr als 1-2 Quadratmeter einnimmt. M;
• <или>eine Schuhreparaturwerkstatt verkauft Schuhpflegemittel, Einlegesohlen und Schnürsenkel;
• <или>eine Uhrenreparaturwerkstatt verkauft Armbänder und Batterien;
• <или>Das Autoservice-Center verkauft Ersatzteile.

Und so weiter und so fort. Alle diese Organisationen haben die gleichen Fragen: Sind sie Zahler oder nicht, und wenn ja, aus welchem ​​​​Bereich die Gebühr gezahlt werden soll – von dem Ort, an dem die Waren verkauft werden (z. B. ein Platz für eine Vitrine in einem Schönheitssalon usw.). ein Platz für eine Vitrine + ein Platz für eine Registrierkasse, wo die Kunden bezahlen) oder aus der gesamten Fläche des Geländes?

Basierend auf den Normen von Kap. Gemäß Art. 33 und der aktuellen Fassung des Moskauer Gesetzes Nr. 62 zahlen solche Organisationen/Einzelunternehmer die Gewerbesteuer im Zusammenhang mit dem Verkauf der damit verbundenen Waren. Tatsächlich nutzen sie in der betrachteten Situation Immobilien nicht nur für die Erbringung von Dienstleistungen, sondern auch für den Handel und Gegenstand eines instationären Handelsnetzwerks;

<или>eine Einrichtung einer stationären Einzelhandelskette, die über keine Verkaufsfläche verfügt;

<или>eine stationäre Einzelhandelsfiliale mit einer Halle(n) von weniger als 100 Quadratmetern. M.

In diesem Fall müssen zwei Bedingungen gleichzeitig erfüllt sein:

• Die Haupttätigkeitsart, die bei der staatlichen Registrierung einer Organisation oder eines Einzelunternehmers angegeben wird, betrifft die Erbringung von Dienstleistungen durch Friseur- und Schönheitssalons, Waschdienste, chemische Reinigung und Färben von Textilien und Pelzprodukten, Reparatur von Kleidung und Textilprodukten für den Haushaltsgebrauch. Reparatur von Schuhen und anderen Lederprodukten, Reparatur von Uhren und Schmuck, Herstellung und Reparatur von Kurzwaren und Schlüsseln aus Metall;
• die Fläche, die von Geräten zur Präsentation und Vorführung von Waren eingenommen wird, beträgt nicht mehr als 10 % der Gesamtfläche der genutzten Einrichtung.

Darüber hinaus wird festgelegt, dass diese Änderungen für Rechtsverhältnisse gelten, die ab dem 1. Juli 2015 entstanden sind. Teil 4 Kunst. 3 des Gesetzes Nr. 29

Das ist natürlich gut, aber bei begleitendem Gewerbe muss noch eine Meldung über die Registrierung als Gewerbesteuerpflichtiger beim Bundesamt für Steuern eingereicht werden. Und dazu Dokumente, die den Anspruch auf diese Leistung bestätigen. So erklärte das Moskauer Ministerium für Wirtschaftspolitik und Entwicklung auf seiner Website. Website der Moskauer Abteilung für Wirtschaftspolitik und Entwicklung.

Und hier stellen sich die Fragen: Wie füllt man diese Benachrichtigung aus und was ist darin anzugeben? Tatsache ist, dass vor der Festlegung der einfachsten Sache – des Steuervorteilscodes (Absatz und Unterabschnitt des Artikels des Moskauer Gesetzes Nr. 62) – auch die Höhe des Vorteils in Rubel angegeben werden muss, der dem Handelsgegenstand gewährt wird. Und sie darf nicht höher sein als der pro Quart berechnete Betrag der Gebühr. S. 30, 31 Ordnung. Das heißt, Sie müssen zunächst die Höhe der Handelsgebühr berechnen und diese dann als Vorteil aufschreiben. Und wie bereits erwähnt, hängt die Höhe der Gebühr vom Tarif ab, der entweder für den Verkaufsgegenstand oder für jeden Quadratmeter Fläche festgelegt wird.

Da an den Orten, an denen es einen damit verbundenen Handel gibt (z. B. in Schönheitssalons, Schuhreparaturwerkstätten usw.), keine Handelshallen als solche vorhanden sind, ist es logischer, das Feld 3.1 in der Meldung „Steuersatz für“ auszufüllen Gegenstand des Handels.“ Und der darin angegebene Betrag entspricht dem Indikator im Feld 3.3 „Berechneter Inkassobetrag für das Quartal“.

Zusätzlich zu dieser Mitteilung muss jedoch ein Schreiben beigefügt werden, in dem eine Berechnung vorgelegt werden muss, aus der hervorgeht, dass die von Geräten zur Präsentation und Präsentation von Waren eingenommene Fläche 10 % oder weniger der Gesamtfläche der Einrichtung beträgt, in der die Dienstleistungen erbracht werden werden zur Verfügung gestellt.

Nun zu Autodiensten, die Ersatzteile an Kunden verkaufen. Geschieht dies konkret im Rahmen der Erbringung einer Kfz-Reparaturleistung, so sind die Ersatzteilkosten einer der Bestandteile der Gesamtkosten der Reparaturarbeiten. subp. „g“ Klausel 15, Klausel 16 der Regeln, genehmigt. Regierungserlass Nr. 290 vom 11. April 2001(Es spielt keine Rolle, ob die Kosten für Ersatzteile im Arbeitsauftrag als separate Zeile hervorgehoben sind oder nicht), dann sollte es keine Probleme geben. In diesem Fall kann nicht gesagt werden, dass der Autoservice zwei Arten von Aktivitäten ausübt – den Verkauf von Ersatzteilen und die Bereitstellung von Reparaturdienstleistungen. Zumindest in dieser Situation zahlen Organisationen, die auf die Zahlung von UTII umgestiegen sind, kalkulatorische Steuern nur für eine Art von Tätigkeit – die Erbringung von Fahrzeugreparaturdiensten. Zu diesem Schluss kam bereits 2010 das Oberste Schiedsgericht, dem dann auch der Bundessteuerdienst zustimmte Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts vom 22. Juni 2010 Nr. 14630/09; Schreiben des Bundessteuerdienstes vom 12. August 2011 Nr. SA-4-7/13193@ (Ziffer 41). Unserer Meinung nach ist eine Analogie zu UTII möglich. Dies wird indirekt dadurch bestätigt, dass das Moskauer Ministerium für Wirtschaftspolitik und Entwicklung selbst sagt: Das Konzept der Gewerbesteuer basiert auf zwei Steuersystemen – dem Patentbesteuerungssystem und dem UTII Website der Moskauer Abteilung für Wirtschaftspolitik und Entwicklung.

Wenn der Autoservice jedoch neben der Erbringung von Reparaturleistungen auch Ersatzteile verkauft, werden die Aufsichtsbehörden höchstwahrscheinlich die Zahlung einer Umsatzsteuer verlangen. Und da das Autoservice-Center über keine Verkaufsfläche verfügt, ist die Gebühr wie bei einer stationären Handelskette ohne Verkaufsfläche zu entrichten.

Ich freue mich, dass im letzten Moment die Änderungen der Gewerbesteuer den Handel über instationäre Einzelhandelsketten mit der Spezialisierung „Print“ befreit haben, die gemäß dem von der Moskauer Regierung genehmigten Verfahren durchgeführt wurden Teil 1 Kunst. 2 des Gesetzes Nr. 29. Darüber hinaus sind für weitere Leistungen eigene Freigabebedingungen vorgesehen.

Die Handelsgebühr ist gewidmet Kapitel 33 der Abgabenordnung. Sie wird auf dem Gebiet der Gemeinden durch entsprechende Verordnungen eingeführt. Die Sammlung läuft derzeit nur in Moskau Betrachten wir daher seine Feinheiten am Beispiel der Hauptstadt.

Der normative Rechtsakt ist zusätzlich zur Abgabenordnung selbst Moskauer Stadtgesetz vom 17. Dezember 2014 Nr. 62 „Über Handelsgebühren“. Es enthält alle Details: Tarife, Zahlungsmodalität und -frist sowie Vorteile für diese Zahlung. Seit 2015 gilt in Moskau eine Gewerbesteuer.

Es gibt auch Beschluss der Moskauer Regierung vom 30. Juni 2015 Nr. 401-PP. Es definiert das Verfahren zur Erhebung, Verarbeitung und Übermittlung von Informationen über Einzelhandelseinrichtungen an den Bundessteuerdienst. Dieser Beschluss hilft, die Fläche der Verkaufsfläche richtig zu bestimmen, um den Steuerbetrag richtig zu berechnen.

Wer muss die Gewerbesteuer zahlen und wofür?

Zahler sind Organisationen und Einzelunternehmer, deren Handelstätigkeit in Moskau der Gewerbesteuer unterliegt. Gesetz Nr. 62 legt fest, dass das Objekt Steuerpflichtig ist die gesamte Einzelhandelseinrichtung oder 1 Quadratmeter der Fläche dieser Einrichtung. Für verschiedene Arten der Handelstätigkeit legt das Gesetz individuelle Gewerbesteuersätze fest:

1. Handeln Sie über Festnetzeinrichtungen, die über keine Handelsräume verfügen. Befindet sich die Immobilie im Zentralverwaltungsbezirk (CAO) von Moskau, wird sie mit einem Steuersatz von 81.000 Rubel pro Quartal besteuert. Wenn es sich in anderen Verwaltungsbezirken Moskaus befindet (außer in abgelegenen) - zu einem Satz von 40.500 Rubel pro Quartal. Wenn sich die Immobilie in abgelegenen Bezirken Moskaus (jenseits der Moskauer Ringstraße) befindet – 28.350 Rubel pro Quartal.
2. Handel über eine stationäre Einzelhandelsfiliale mit einer Verkaufsfläche von bis zu 50 Quadratmetern inklusive. Befindet sich die Immobilie im Zentralverwaltungsbezirk von Moskau, wird sie mit einem Steuersatz von 60.000 Rubel pro Quartal besteuert. Befindet sich ein solches Einzelhandelsgeschäft in anderen Bezirken Moskaus innerhalb der Grenzen der Moskauer Ringstraße, beträgt der Satz 30.000 Rubel, für abgelegene Bezirke 21.000 Rubel.
3. Handel über eine stationäre Einzelhandelsfiliale mit einer Verkaufsfläche von mehr als 50 Quadratmetern. Jeder Quadratmeter der Fläche eines solchen Objekts wird mit folgenden Sätzen besteuert: 1200 Rubel – für den Zentralbezirk, 420 Rubel – für abgelegene Bezirke, 600 Rubel – für alle anderen.
4. Organisation von Einzelhandelsmärkten mit einem Steuersatz von 50 Rubel pro 1 Quadratmeter Marktfläche besteuert.

Wer ist von der Zahlung befreit?

Wie Sie sehen, sind die Gewerbesteuersätze sehr hoch, und noch dazu Die Zahlung hängt nicht davon ab, ob das Geschäft einen Gewinn erwirtschaftet. Daher ist diese Zahlung für Moskauer Unternehmen und Einzelunternehmer zu einer sehr ernsten Belastung geworden. Stimmt, in manchen Fällen kann man sich darauf verlassen Privilegien. Somit zahlen Unternehmen und Einzelunternehmer aus Moskau keine Gewerbesteuer, wenn sie:

• den Handel über Verkaufsautomaten abwickeln;
• Handel auf Messen und Einzelhandelsmärkten;
• sich am Differenzhandel in den Räumlichkeiten von Haushaltsinstitutionen und einigen anderen Regierungsinstitutionen beteiligen;
• Waren auf dem Territorium von Theatern, Kinos, Zirkussen, Planetarien und Museen verkaufen, sofern die Einnahmen aus dem Ticketverkauf mindestens 50 % der Gesamteinnahmen des Quartals betragen;
• Verkauf von Waren durch instationäre Objekte mit der Spezialisierung „Drucken“.

Auch zahlen Sie keine Gewerbesteuer:

• autonome, Haushalts- und Regierungsinstitutionen;
• Organisation von Postdiensten;
• religiöse Organisationen, wenn sie auf ihrem Territorium Handel treiben.

Unter bestimmten Voraussetzungen müssen Sie keine Gewerbesteuer zahlen Friseure und Schönheitssalons, Wäschereien und chemische Reinigungen, Bekleidungs- und Schuhreparaturwerkstätten, Schmuck- und Uhrengeschäfte, Buchhändler, Zeitungen und Zeitschriften. Das Gesetz legt besondere Bedingungen für bestimmte Arten von Aktivitäten fest. Zum Beispiel, um Bücherladen die Handelsgebühr nicht entrichtet hat, müssen folgende Bedingungen erfüllt sein:

• Einnahmen aus dem Verkauf von Büchern, Zeitungen und Zeitschriften müssen mindestens 60 % der Gesamteinnahmen betragen;
• Stände mit Büchern, Zeitungen und Zeitschriften müssen mindestens 60 % der Ladenfläche einnehmen;
• Zahlungen an Kunden müssen über Online-Kassen erfolgen.

So registrieren Sie sich und zahlen Handelsgebühren

Um die Gewerbesteuer zu entrichten, müssen Sie diese beim Bundessteueramt am Standort des Gewerbegegenstandes einreichen Benachrichtigung im Formular TS-1. Hierbei handelt es sich um ein zweiseitiges Dokument, das die wichtigsten Angaben zur Organisation enthält – Name, TIN, KPP (falls vorhanden), OGRN/OGRNIP sowie Informationen zum gewerbesteuerpflichtigen Objekt. Sie müssen den OKTMO-Code, den Namen des Objekts, seine Adresse, Katasternummer, Verkaufsfläche und einige andere Parameter angeben. Darüber hinaus ist die Angabe des Datums erforderlich, ab dem die Verpflichtung zur Zahlung der Handelsgebühr entsteht. Hier werden auch der Gebührensatz, die Höhe und der Leistungscode (falls vorhanden) sowie die berechnete Höhe der Gebühr angegeben, die der Steuerzahler vierteljährlich zahlen wird.

Es wird eine Gebühr entrichtet Spätestens am 25 Monat nach Ende des Steuerzeitraums.

Beachten Sie! Zahler der Gewerbeabgabe bei der Besteuerung ihres Einkommens (Körperschaftsteuer, Einkommensteuer für Einzelunternehmer bei OSNO, Steuer nach dem vereinfachten Steuersystem) haben das Recht, die entsprechende Steuer um den Betrag der Gewerbeabgabe zu kürzen. Das gilt auch für .

Einige Fragen von Steuerzahlern

Muss ich eine Gebühr zahlen, wenn der Handel ausgesetzt wird?

Manchmal ist der Handel in einem Geschäft aus dem einen oder anderen Grund vorübergehend geschlossen. Beispielsweise hat es im ersten und zweiten Quartal geklappt, im dritten Quartal wird es keinen Handel geben, und dann geht es wieder weiter. Soll ich die Handelsgebühr für das dritte Quartal bezahlen?

Es muss klar sein, dass es unmöglich ist, die Zahlung aufgrund mangelnder Aktivität zu überspringen, wenn der Steuerpflichtige das angegebene Geschäft registriert hat und darauf Gewerbesteuer entrichtet. Wenn in dieser Einrichtung kein Handel stattfindet, muss ihn abmelden. Hierzu erfolgt eine Meldung an das Finanzamt. Innerhalb von 5 Tagen stellt der Bundessteuerdienst ein Abmeldedokument im Formular 1–5-Buchhaltung aus. Darüber hinaus gilt in diesem Fall als Auszahlungstag der Tag, der in der vom Steuerpflichtigen eingereichten Mitteilung angegeben ist. Erfolgt eine solche Meldung nicht und wird die Gewerbegebühr nicht entrichtet, erkennt der Bundessteuerdienst dies als Verstoß an.

Muss ich eine Gebühr zahlen, wenn das Handelsunternehmen nicht tatsächlich handelt?

Bei der Registrierung gab das Unternehmen als Haupt-OKVED den Handel an. Tatsächlich ist sie jedoch nicht an dieser Tätigkeit beteiligt. Muss ich eine Handelsgebühr zahlen?

In Artikel 412 der Abgabenordnung der Russischen Föderation heißt es: Wenn bewegliches oder unbewegliches Vermögen mindestens einmal im Quartal zur Ausübung einer Tätigkeit verwendet wird, für die eine Gewerbegebühr erhoben wurde, muss diese gezahlt werden.

Jeweils, Wurde der Handel grundsätzlich nicht in der angegebenen Einrichtung durchgeführt, ist keine Gebühr zu entrichten. Es spielt keine Rolle, dass die Organisation bei der Registrierung OKVED für den Handel angegeben hat. Entscheidend ist, welche Aktivitäten das Unternehmen tatsächlich ausführt.

Wenn sich Objekte in unterschiedlichen Bereichen befinden

Das Unternehmen verfügt über zwei Geschäfte, die bei verschiedenen Bundessteuerbehörden für die Gewerbesteuer registriert sind. Beim ersten Objekt kam es zu einer Überzahlung der Gebühr, beim zweiten zu einer Unterzahlung. Ist eine Verrechnung dieser Beträge möglich?

Es sollte beachtet werden, dass es an sich falsch ist, eine solche Frage zu stellen. Tatsache ist, dass gemäß Artikel 416 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation das zweite Objekt registriert wird, wenn sich zwei Objekte auf dem Territorium verschiedener Inspektoren des Föderalen Steuerdienstes befinden von derselben Steuerbehörde, bei der das erste Objekt registriert ist.

Daher ist die Situation, dass der Zahler der Gewerbesteuer diese an verschiedene Bundessteuerinspektoren abführen muss, falsch. Um das Problem zu beheben, benötigen Sie Melden Sie das zweite Objekt ab und registrieren Sie es beim Bundessteueramt, wo sich das erste Objekt befindet.

Was die Verrechnung des Betrags der Überzahlung mit der Unterzahlung an einen anderen Bundessteuerdienst anbelangt, so sieht die geltende Gesetzgebung dies nicht vor. Daher muss der Steuerzahler Folgendes tun:

• Zahlungsrückstände abbezahlen;
• Wenden Sie sich an den Bundessteuerdienst, bei dem die Überzahlung geleistet wurde, mit der Bitte um Rückerstattung dieses Betrags.

Showroom + Acquiring = Verkaufsgebühr?

Muss ich eine Handelsgebühr zahlen, wenn ich Trade Acquiring im Ausstellungsraum installiere?

Zunächst sollten Sie entscheiden, ob es sich bei dem Ausstellungsraum um einen umsatzsteuerpflichtigen Gegenstand handelt. Wir stellen gleich fest, dass die offiziellen Behörden das glauben Im Allgemeinen gehören Messehallen zu den Objekten einer stationären Einzelhandelskette. Diese Meinung teilen das Finanzministerium (Schreiben vom 11.02.2013 Nr. 03–11–03.06.3381) und die Gerichte (Beschlüsse des Föderalen Antimonopoldienstes des Nordkaukasus vom 24.10.2013 Nr . A25–347/2013 und Wolgo-Wjatka vom 15.07.2013 Nr. A79–8172/2012 Bezirke). Wenn also in der angegebenen Einrichtung Handel betrieben wird, ist eine Handelsgebühr zu entrichten.

Was Händlerakquise? Dabei handelt es sich um den Kauf von Waren und deren Bezahlung mit einer Bankkarte über ein spezielles Terminal. Mit anderen Worten, und das ist durchaus so fällt unter den Begriff des Handels. Das bedeutet, dass solche Tätigkeiten der Gewerbesteuer unterliegen.

Ein Unternehmer meldet ein Patent an. Sollte er eine Handelsgebühr zahlen?

Nein, ein solcher Unternehmer muss keine Gewerbesteuer zahlen. Es folgt aus Artikel 411 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Darin heißt es, dass Einzelunternehmer, die PSN nutzen, von der Gewerbesteuer befreit sind. Es handelt sich um ein Patent für Handelsaktivitäten, die unter Nutzung der entsprechenden Handelseinrichtungen durchgeführt werden.

Ratschläge für Moskauer Buchhalter, die als erste in Russland Pech hatten.

Das Moskauer Gesetz Nr. 62 vom 17. Dezember 2014 „Über die Gewerbesteuer“ legt Steuersätze, Vorteile und Zahlungsfristen fest. Es gibt auch an, wer Informationen über steuerpflichtige Gegenstände sammelt, verarbeitet, überprüft und an den Bundessteuerdienst übermittelt.

Im Jahr 2018 gilt die Gewerbesteuer nur in Moskau. Unternehmer sind verpflichtet, diese Steuer vierteljährlich zu berechnen und zu zahlen.

Wenn Ihr Gewerbetreibender der Gewerbesteuer unterliegt, müssen Sie sich beim Finanzamt anmelden. Dazu müssen Sie dort im TS-1-Formular eine Meldung einreichen. Geben Sie im Dokument die Art der Aktivität und die Merkmale des Punktes an.

Das Dekret der Moskauer Regierung vom 30. Juni 2015 Nr. 401-PP genehmigt das Verfahren zur Erhebung, Verarbeitung und Übermittlung von Informationen über Einzelhandelseinrichtungen an die Steuerbehörden. Darin wird geklärt, wie man die Fläche einer Verkaufsfläche für die Steuerberechnung ermittelt.

In St. Petersburg und Sewastopol wurde 2015 ein dreijähriges Moratorium für die Einführung einer Gewerbesteuer verhängt. Eine Verlängerung bis 2019 ist möglich.

Ab dem 1. Januar 2018 gilt in Moskau ein neuer Gewerbesteuersatz für nicht stationäre Einzelhandelseinrichtungen im Zentralverwaltungsbezirk der Stadt. Jetzt sind es 40.500 und nicht wie zuvor 81.000 Rubel. Für stationäre bleibt es gleich.

In diesem Artikel werden wir interessante Situationen betrachten, die dabei helfen, wenn nicht alle, aber viele der drängendsten Fragen zu beantworten, die sich Gewerbesteuerzahler stellen.

Verrechnung der Überzahlung mit der Unterzahlung

Ein Einzelunternehmer hat bei einer Bundessteueraufsichtsbehörde eine Überzahlung der Handelsgebühren und bei einer anderen eine Unterzahlung.

Frage: Ist es möglich, den Betrag der Überzahlung mit der Unterzahlung von einer Bundessteueraufsichtsbehörde zur anderen zu verrechnen?

Gemäß Absatz 1 der Kunst. Gemäß Art. 411 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind Gewerbesteuerzahler Organisationen und Einzelunternehmer, die auf dem Territorium einer kommunalen Körperschaft (Bundesstädte Moskau, St. Petersburg und Sewastopol) unternehmerische Tätigkeiten ausüben Durch den Rechtsakt dieser Gemeindeeinheit (Gesetze der föderalen Städte Moskau, St. Petersburg und Sewastopol) wurde eine Gebühr für die Nutzung von beweglichem und unbeweglichem Vermögen auf dem Gebiet dieser Gemeinde festgelegt.

Gemäß dem Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 26. Juni 2015 Nr. GD-4-3/11229@ (geändert durch das Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 15. September 2015 Nr. GD-4). -3/16205) erfolgt die Zahlung der Gewerbesteuerbeträge durch Organisationen oder Einzelunternehmer, die als Gewerbesteuerzahler beim Finanzamt am Standort der Immobilie eingetragen sind – unter Angabe der Angaben des Zahlungsempfängers und des OKTMO Code am Ort der Gewerbetätigkeit.

Befinden sich mehrere Gegenstände der Ausübung unternehmerischer Tätigkeiten, für die eine Gebühr erhoben wird, in Gebieten, die der Zuständigkeit verschiedener Steuerbehörden unterliegen, erfolgt die Registrierung des Gebührenzahlers durch die Steuerbehörde am Ort des Gegenstands, der Information über die vom Gebührenzahler früher eingegangen ist als über andere Gegenstände.

Somit wird die Gewerbesteuer an das Finanzamt abgeführt, bei dem der erste Gegenstand angemeldet ist. Dies bedeutet, dass eine Abmeldung des fälschlicherweise angemeldeten Objekts und eine Anmeldung beim Finanzamt erforderlich sind, bei dem das erste Objekt registriert wurde.

In diesem Fall erfolgt die Rückerstattung der Überzahlung erst nach Verrechnung mit der Rückzahlung von Schulden aus Steuern, Strafen oder Bußgeldern gleicher Art. Der Bundessteuerdienst führt diese Verrechnung selbst durch, ohne dass der Steuerzahler einen Antrag stellen muss. Der nach der Verrechnung verbleibende Betrag wird dem Girokonto gutgeschrieben.

Die Gesetzgebung sieht kein Verfahren zum Ausgleich von zu viel gezahlten Handelsgebühren von einer Inspektion zur anderen vor. Daher müssen Sie bei einer Inspektion die Rückstände begleichen und bei einer anderen einen Antrag auf Rückerstattung der Überzahlung stellen.

Fristen für die Mitteilung der Exmatrikulation

Wenn der Steuerzahler Dokumente oder andere Informationen nicht innerhalb der vorgeschriebenen Frist vorlegt, wird eine Geldstrafe von 200 Rubel verhängt. für jedes nicht eingereichte Dokument. Die Gebühr richtet sich nach der Tätigkeit an Einzelhandelsstandorten.

Die Anmeldung oder Abmeldung einer Organisation oder eines Einzelunternehmers als Gebührenzahler bei einer Steuerbehörde erfolgt auf der Grundlage einer entsprechenden Mitteilung des Gebührenzahlers, die dieser an die Steuerbehörde übermittelt hat, oder auf der Grundlage von Informationen der zuständigen Stelle dazu die Steuerbehörde. Im Falle der Beendigung der Geschäftstätigkeit mit einem Gewerbegegenstand reicht der Gebührenzahler eine entsprechende Mitteilung an das Finanzamt ein.

Als Datum der Abmeldung einer Organisation oder eines Einzelunternehmers als Gebührenzahler gilt das Datum der Beendigung der in der Mitteilung genannten Tätigkeitsart.

Daher ist der Gewerbesteuerpflichtige verpflichtet, im Falle der Einstellung der Geschäftstätigkeit mit dem Gewerbegegenstand eine entsprechende Anzeige an das Finanzamt zu erstatten. Die Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht jedoch keine Frist für die Erfüllung dieser Verpflichtung vor.

Da eine konkrete Frist für die Erfüllung der Pflicht zur Abgabe einer entsprechenden Anzeige an das Finanzamt im Falle der Einstellung der Geschäftstätigkeit mit einem Gewerbegegenstand nicht festgelegt ist, lässt sich nicht feststellen, in welchem ​​Fall der Gebührenzahler schuldet auf die Haftung für das Versäumnis, eine Meldung einzureichen, da nicht klar ist, wann ein solcher Zahler als Verstoß gegen die Abgabenordnung der Russischen Föderation gelten soll?

In Absatz 7 der Kunst. 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt fest, dass alle unüberwindbaren Zweifel, Widersprüche und Unklarheiten in Steuer- und Gebührengesetzen zugunsten des Steuerpflichtigen (Gebührenzahlers) ausgelegt werden.

Wir können daher den Schluss ziehen, dass die Organisation nicht gemäß Artikel 1 Absatz 1 steuerpflichtig gemacht werden kann. 126 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, wenn nach Beendigung der Geschäftstätigkeit mit dem Handelsgegenstand keine Meldung an die Steuerbehörde übermittelt wird.

Dokumentarischer Beweis für keinen Handel

Die Organisation verfügt über ein Geschäft, im Juli, August und September findet jedoch kein Handel statt. Eine Wiederaufnahme ist im vierten Quartal geplant. Muss ich im dritten Quartal eine Handelsgebühr zahlen? Welche Dokumente können das Ausbleiben von Handelsaktivitäten an einer Handelseinrichtung im dritten Quartal bestätigen?

Die Höhe der Gebühr bestimmt der Zahler für jeden Besteuerungsgegenstand selbstständig, beginnend mit dem Besteuerungszeitraum, in dem der Besteuerungsgegenstand entstanden ist, als Produkt aus dem Gebührensatz im Verhältnis zur entsprechenden Art der Geschäftstätigkeit und dem tatsächlichen Wert der physischen Eigenschaften des entsprechenden Handelsgegenstandes. Die Zahlung der Gewerbesteuer erfolgt spätestens am 25. des auf den Besteuerungszeitraum folgenden Monats.

Im Falle der Beendigung der Geschäftstätigkeit mit einem Handelsgegenstand reicht der Gebührenzahler eine Anzeige beim Finanzamt ein. Als Datum der Abmeldung einer Organisation als Gebührenzahler gilt das in der Mitteilung genannte Datum der Beendigung der Tätigkeit.

Wenn eine Organisation als Gewerbesteuerzahler abgemeldet wird, erhält dieser Steuerzahler innerhalb von fünf Tagen nach dem Datum der Abmeldung eine Mitteilung über die Abmeldung der russischen Organisation bei der Steuerbehörde im Formular Nr. 1-5 – Buchhaltung. Erfolgt die Anzeige nicht, gilt die Organisation weiterhin als Gewerbesteuerpflichtiger. Die Nichtzahlung der Gewerbesteuer durch solche Organisationen wird als Verstoß gegen das Steuerrecht gewertet.

Aufgrund der vorstehenden Ausführungen besteht im vorliegenden Fall keine Notwendigkeit zur Zahlung einer Gewerbesteuer, wenn die Organisation dem Finanzamt einen Abmeldebescheid als Gewerbesteuerpflichtiger mit Angabe des Datums der Beendigung der Gewerbetätigkeit vorgelegt hat.

Muss ich eine Gebühr zahlen, wenn kein Handel stattfindet?

Der Besteuerungsgegenstand der Gewerbesteuer ist die Nutzung eines beweglichen oder unbeweglichen Vermögensgegenstandes zur Ausübung der Art der Geschäftstätigkeit, für die die Gebühr festgelegt wird, und zwar mindestens einmal im Quartal (Artikel 412 Absatz 1). Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Gemäß Absatz 2 der Kunst. Gemäß Artikel 413 der Abgabenordnung der Russischen Föderation umfassen die Handelsaktivitäten die folgenden Handelsarten:

1) Handel über Gegenstände eines stationären Einzelhandelsnetzes, die keine Verkaufsflächen haben (mit Ausnahme von Gegenständen eines stationären Vertriebsnetzes, die keine Verkaufsflächen haben, bei denen es sich um Tankstellen handelt);

2) Handel über Objekte eines instationären Handelsnetzwerks;

3) Handel über stationäre Einzelhandelsketten mit Handelsflächen;

4) Handel, der durch die Freigabe von Waren aus dem Lager durchgeführt wird.

Kunst. 2 des Bundesgesetzes vom 28. Dezember 2009 Nr. 381-FZ „Über die Grundlagen der staatlichen Regulierung der Handelstätigkeit in der Russischen Föderation“ legt fest, dass die Handelstätigkeit eine Art Geschäftstätigkeit ist, die mit dem Erwerb und Verkauf von Waren verbunden ist . Der bei der Registrierung angegebene OKVED hat keinen Einfluss auf die Handelsgebühr. Wenn im staatlichen Register das Gewerbe als Haupt- oder Nebentätigkeitsart aufgeführt ist, die Organisation aber tatsächlich einer anderen Tätigkeit nachgeht, müssen Sie die Gebühr nicht zahlen.

Ausstellungsraum- und Verkaufsgebühr

Die Organisation verfügt über einen Ausstellungsraum in Moskau im Gostiny Dvor. Muss sie eine Handelsgebühr zahlen, wenn auf dem Gelände ein Merchant Acquiring installiert ist?

Gemäß dem Moskauer Gesetz vom 17. Dezember 2014 Nr. 62 „Über die Handelsgebühr“ (im Folgenden als Gesetz Nr. 62 bezeichnet) gilt die Befreiung von der Zahlung der Handelsgebühr für den Handel, der über Objekte eines stationären Handelsnetzwerks durchgeführt wird, die über keinen Handel verfügen Etage, Objekte eines nicht stationären Handelsnetzes oder Objekte einer stationären Einzelhandelskette mit Hallen von weniger als 100 qm. m, unter folgenden Bedingungen:

Die Haupttätigkeitsart, die bei der staatlichen Registrierung einer juristischen Person oder eines Einzelunternehmers angegeben wird, betrifft die Erbringung von Dienstleistungen durch Friseursalons und Schönheitssalons, Waschdienste, chemische Reinigung und Färben von Textilien und Pelzprodukten sowie die Reparatur von Kleidung und Textilprodukten für den Haushalt Verwendung, Reparatur von Schuhen und anderen Produkten aus Leder, Reparatur von Uhren und Schmuck, Herstellung und Reparatur von Kurzwaren und Schlüsseln aus Metall;

Die Fläche, die von Geräten zur Präsentation und Präsentation von Waren eingenommen wird, beträgt nicht mehr als 10 % der Gesamtfläche der Einrichtung, die zur Durchführung der oben genannten Tätigkeiten genutzt wird.

Das Finanzministerium der Russischen Föderation wiederum hat im Schreiben Nr. 03-11-06/3/3381 vom 11.02.2013 darauf hingewiesen, dass die Ausstellungshalle (Showroom) zu den Räumlichkeiten einer stationären Einzelhandelskette gehört. Die Gerichte vertreten die gleiche Meinung (Beschlüsse des Föderalen Antimonopoldienstes des Nordkaukasusbezirks vom 24. Oktober 2013 Nr. A25-347/2013 und des Wolga-Wjatka-Bezirks vom 15. Juli 2013 Nr. A79-8172/2012).

Erwerben ist eine Methode zur Bezahlung von Waren und Dienstleistungen mit Zahlungskarten. Beim Merchant Acquiring hingegen wählt der Kunde ein Produkt aus und stellt dem Verkäufer eine Karte zur Zahlung zur Verfügung. Der Verkäufer liest die Karte mit der erforderlichen Ausrüstung, woraufhin der Käufer die Transaktion durch Eingabe des PIN-Codes der Karte bestätigt.

Da in den Räumlichkeiten, in denen die bereitgestellten Warenmuster ausgestellt werden (Ausstellungsraum), das Trade Acquiring installiert ist und auch die Bezahlung darüber erfolgt (Kauf- und Verkaufsverträge werden mit den Käufern geschlossen), dann ist dies in diesem Fall der Fall notwendig, eine Handelsgebühr zu zahlen.

Sollte ein Einzelunternehmer eine Gewerbesteuer zahlen, wenn er Handelstätigkeiten ausübt, gleichzeitig aber das Patentbesteuerungssystem (PTS) anwendet und die einheitliche Agrarsteuer (UST) zahlt?

Einzelunternehmer, die das PSN nutzen, sowie Einzelunternehmer und Organisationen, die die Einheitliche Agrarsteuer nutzen, sind keine Gewerbesteuerzahler und müssen keine entsprechenden Meldungen an das Finanzamt abgeben.

PSN wird von Einzelunternehmern zusammen mit anderen Steuersystemen verwendet, die in der Gesetzgebung der Russischen Föderation zu Steuern und Gebühren vorgesehen sind.

Einzelunternehmer, die das PSN nutzen, und Steuerzahler, die das Besteuerungssystem für landwirtschaftliche Erzeuger (UST) nutzen, sind von der Zahlung der Gewerbesteuer auf Arten von Geschäftstätigkeiten befreit, für die eine Gebühr durch den ordnungsrechtlichen Rechtsakt der Gemeinde (Gesetze von) festgelegt wurde die föderalen Städte Moskau, St. Petersburg und Sewastopol) in Bezug auf diese Art von Geschäftstätigkeit unter Verwendung der entsprechenden beweglichen oder unbeweglichen Gegenstände.

Gewerbegebühr: Nähspielzeug

Ein Einzelunternehmer im vereinfachten Steuersystem beschäftigt sich mit dem Nähen von Stofftieren auf Bestellung. Der Unternehmer verkauft auch von ihm hergestellte Stofftiere an seine Kunden. Was soll ich in diesem Fall tun und muss ich eine Handelsgebühr zahlen?

Auf dem Territorium der Stadt Moskau werden Organisationen und Einzelunternehmer als Gebührenzahler anerkannt, sofern gleichzeitig die folgenden Bedingungen erfüllt sind:

1) Sie üben Handelsarten aus, die als Handelstätigkeiten eingestuft sind;

2) Solche Handelsaktivitäten werden von ihnen in den in Absatz 4 der Kunst aufgeführten Handelseinrichtungen durchgeführt. 413 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Das Vorliegen oder Fehlen von Eigentumsrechten des Steuerpflichtigen an dem Gegenstand, über den der Handel abgewickelt wird, spielt keine Rolle, da Gegenstand der Besteuerung gerade „die Nutzung eines solchen Gegenstands für den Handel“ ist, also die Gebühr erhoben werden muss bezahlt von demjenigen, der direkt handelt, und nicht vom Eigentümer des Objekthandels. Das heißt, Mieter können auch Gebührenzahler sein;

3) Leistungen werden für solche Organisationen und Einzelunternehmer nicht gewährt.

Gemäß den Erläuterungen des Föderalen Steuerdienstes Russlands im Schreiben Nr. GD-4-3/13688@ vom 05.08.2015 in Bezug auf den Verkauf von Produkten aus eigener Produktion durch Organisationen, die keine Handelsgegenstände haben Eine Gewerbesteuer kann nicht festgesetzt werden.

Somit unterliegt die Tätigkeit einzelner Unternehmer beim Verkauf eigener Produkte bei der Nutzung eines Gewerbegegenstandes (Gebäude, Bauwerke, Räumlichkeiten, ortsfeste oder ortsfeste Gegenstände) der Gewerbesteuer. Wenn ein einzelner Unternehmer keine Einzelhandelsflächen zum Verkauf seiner eigenen Produkte nutzt, ist keine Umsatzsteuer zu entrichten.

Handelsgebühr- eine ernsthafte Herausforderung für viele Moskauer Unternehmer. Einige mussten die Preise erhöhen, die Fläche reduzieren oder sogar das Geschäft schließen. Um der Belastung standzuhalten, Betriebskosten zu senken, Einkäufe zu planen und die Finanzen zu kontrollieren.